财务管理二版马元兴11-4课件.pptVIP

一、责任预算 二、责任报告 三、业绩考核 第四节 责任预算、责任报告与业绩考核 一、责任预算 （一）责任预算的含义 责任预算是以责任中心为主体，以其可控成本、收入、利润和投资等为对象编制的预算。 （二）责任预算的编制 1、责任预算的编制程序。 2、责任预算的编制程序与企业组织结构的关系。 二、责任报告 责任报告是对各个责任中心执行责任预算情况的系统概括和总结。 责任报告的形式主要有报表、数据分析和文字说明等。 将责任预算、实际执行结果及其差异用报表予以列示是责任报告的基本形式。在揭示差异时，还必须对重大差异予以定量分析和定性分析。定量分析旨在确定差异的发生程度，定性分析旨在分析差异产生的原因。 责任报告是对各个责任中心执行责任预算情况的系统概括和总结。根据责任报告，可进一步对责任预算执行差异的原因和责任进行具体分析，以充分发挥反馈作用。 反馈控制的流程 业绩考核是以责任报告为依据，分析、评价各责任中心责任预算的实际执行情况，找出差距，查明原因，借以考核各责任中心工作成果，实施奖罚，促使各责任中心积极纠正行为偏差，完成责任预算的过程。 责任中心的业绩考核有狭义和广义之分: 狭义：仅指对各责任中心的价值指标考核。 广义：还包括对各责任中心的非价值责任指标的完成情况进行考核。 三、业绩考核 （一）成本中心业绩考核 以责任报告为依据，将实际成本与预算成本或责任成本进行比较，确定两者差异的性质、数额以及形成原因的考核 （二）利润中心业绩考核 以销售收入、边际贡献和息税前利润为重点进行分析、评价。 （三）投资中心业绩考核 投资中心业绩考核，除收入、成本和利润指标外，考核重点应放在投资利润率和剩余收益两项指标上。