纳税筹划精讲课程VOL-2讲述.ppt

【例】某集团公司下设的一家酒店是集住宿，饮食，购 物和娱乐为一体的服务企业，本月发生以下业务： 客房部收取客房收入80000元 为某公司提供一间办公用房（每月作价6000元），条件 是该公司为酒店提供价值相当的灯具和室内装饰画，合 同期半年； 集团公司召开会议，租用宾馆会议室，客房5天，租金作 价10000元，酒店将其冲减应上交集团公司管理费 餐饮部收取餐饮服务收入的60000元，其中附设的外卖 点销售烟酒，饮料收入20000元 任务：增值税的筹划 洗衣房为旅客洗衣费2000元，与客房部内部结算洗床被款10000元 一楼商品部出售百货收入90000元 二楼供某外商合资企业经营有了项目，合同规定按月收取固定收益50000元 代客预定机票，火车票手续费收入4000元 收取桑拿浴门票收入30000元 收取舞场门收入20000元 对于上述业务，企业应如何进行税收筹划. 任务：增值税的筹划 【解析】 如果按规定实行分账核算各项营业税，则： 第一项收入应按服务业——旅店业税率5%计算营业税。 第二项收入应视同出租房屋，按服务业——租赁业税率5%计算营 业税。 第三项收入不能冲减管理费。其冲减的管理费应作为企业收入，按 租赁税率5%计算营业税。 第四项餐饮收入40000元，应按服务业——饮食业税率5%计算营 业税；外卖店销售的烟酒饮料收入20000元属兼营行为，应缴纳增 值税，不