中级财务1-4.ppt

1.（1）销售商品：借：应收账款——乙公司 81900 贷：主营业务收入 70000 应交税费-应交增值税（销项税额） 11900代垫运费：借：应收账款——乙公司 320 贷：银行存款 320结转成本：借：主营业务成本 40000 贷：库存商品 40000 （2）①现金折扣价：（70000-40000）*2%=600借：银行存款 41620 应收票据 40000 财务费用 600 贷：应收账款 82220②现金折扣价：（70000-40000）*1%=300借：银行存款 41920 应收票据 40000 财务费用 300 贷：应收账款 82220③ 借：银行存款 42220 应收票据 40000 贷：应收账款 82220 （3）2011年末：坏账准备提取： 800000*10%=80000借：资产减值损失 80000 贷：坏账准备 800002012年末：应保持的坏账准备金额 =1000000*8%=80000借：资产减值损失 80000 贷：坏账准备 80000借：坏账准备 40000 贷：应收账款 400002012年应计提的坏账准备金额： 80000-40000=40000借：资产减值损失 40000 贷：坏账准备 40000 2013年末：借：应收账款 20000 贷：坏账准备 20000借：银行存款 20000 贷：应收账款 20000年末坏账准备金额：500000*8%=40000年末计提前，坏账准备金额为： 80000+20000=100000本年应冲销的坏账准备：100000-40000=60000借：坏账准备 60000 贷：资产减值准备 60000 （4）如何报告“应收账款”项目： 公司对乙公司在2011年末时应收账款越合计为80万元，公司计提了10%的坏账准备。 永江股份有限公司在2012年发生坏账4万元，公司在2011年年末时已经计提了坏账准备，对发生的坏账有了预期的估计，做了风险防范准备。 2012年年末应收账款余额达到了100万元，比上年更多，表明乙公司的信誉程度的降低，公司要增强催账技巧，使公司的资金及时到位，确保公司资金链的流动。 2013年，公司收回转销的坏账，而且应收账款余额也降低了，说明公司在2012年年底做的各种决策初见成效。 表外如何批露该项目：   公司对债务人的债务归还期和债务人信誉的调查判断；公司根据上述研究分析对应收账款计提坏账准备；从会计信息真实性要求和谨慎性要求出发，公司不仅应披露应收账款资产负债表日的总额，还要披露遵循一定的核算要求和方法（主要是公允价值的确定方法）计提的坏账准备金额，进而应收账款在资产负债表上以净额反映。 2、东升股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。采用备抵法核算坏账。2013年12 月1日，东升公司“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。 12月份，东升公司发生如下相关业务： （2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。 借：坏账准备 40 贷：应收账款 40 （3）12