中级财务会计3章(9-10).pptVIP

一、授课时间：2014年3月24日 二、授课课题：预付账款、其他应收款、坏 账损失的核算 三、教学目的要求：熟悉核算内容及有关账 户的结构，掌握其会计 处理。 四、教学重点难点：坏账损失的核算 五、课型教学方法：讲授 三、 预付账款 （一）预付账款的概念 预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。 预付账款与应收账款都属于企业的债权，但二者产生的原因不同，应收账款是企业应收的销货款，即应向购货方收取的款项；预付账款是企业的购货款，即预先付给供货方的款项。因此，应分别设置科目核算。 (二)预付账款的核算 预付账款的核算包括预付款项和收回货物等方面。 1.向供货方预付账款时借记”预付账款”;贷记”银行存款” 2.企业收到材料或商品时”材料采购’原材料”应交税费”等科目;贷记”预付账款” 3.当货款不足时应补付货款借记”预付账款;贷记”银行存款” 4.收回多付货款借记”银行存款”;贷记”预付账款” 【例】企业按合同规定，预付给A公司购买甲材料款10 000元。作会计分录如下： 借：预付账款——A公司 10 000 贷：银行存款 10 000 企业收到上述甲材料验收入库，专用发票上注明货款 8 000元，增值税1 360元，余款A公司通过银行退回。 作会计分录如下： 借：原材料——甲材料 8 000 应交税费——增值税(进项税额) 1 360 贷：预付账款 9360 借：银行存款 640 贷：预付账款 640 四、其他应收款 (一)其他应收款的概念 其他应收款是指企业除应收票据，应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。其主要内容包括： (1)预付企业内部单位或个人的备用金； (2)应收的各种赔款； (3)应收的各种罚款； (4)应收的出租包装物租金； (5)应向职工收取的各种垫付款项； (6)存出保证金，如租入包装物支付的押金； (7)其他各种应收、暂付款项。 (二)其他应收款的核算 1．备用金的会计处理 备用金是指为了满足企业内部各部门和职工个 人经营活动的需要，而暂付给有关部门和职工个人 使用的备用现金。 根据备用金管理制度，备用金的核算分为定额 备用金制和非定额备用金制两种： (1)定额备用金制。它是指根据使用部门工作的 实际需要，先核定其备用金定额并依此拨付备用 金，使用后再拨付现金，补足其定额的制度。 【例】 甲企业的总务部门核定的备用金定额为5 000元，以现金拨付。作会计分录如下： 借：其他应收款——备用金(总务科) 5 000 贷：库存现金 5 000 总务科报销日常管理支出4 000元。作会计分录如下： 借：管理费用 4 000 贷：库存现金 4 000 年终，收回总务科备用金。作会计分录如下： 借：库存现金 5 000 贷：其他应收款——备用金(总务科) 5 000 (2)非定额备用金制。它是为了满足临时性需要而暂付给有关部门和个人库存现金，使用后实报实销的制度。 【例】 甲企业采购员王刚外出预借差旅费 2 000元，以库存现金付讫。作会计分录如下： 借：其他应收款——王刚2 000 贷：库存现金 2000 王刚出差归来，报销1 800元，余款退回现金。 借：管理费用 1 800 库存现金 200 贷：其他应收款——王刚 2 000 五、坏账损失 (一)坏账损失的概念 坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项，包括应收账款和其他应收款等。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。 (二)坏账损失的确认 企业的应收账款符合下列条件之一的，应确认为坏账： 1．债务人死亡，以遗产清偿后仍然无法收回； 2．债务人破产，以破产