固定资产加速折旧报表填写的说明[市局].doc

固定资产报表填写说明（市局） 《预缴情况统计表》适用于符合（财税[2014]75号）和总局64号公告规定的企业。（也就是：享受本次新优惠政策的企业填报，正在和以后享受国税发【2009】81号规定的因技术进步更新换代较快或常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产加速折旧优惠的不填报）。 企业月（季）度预缴企业所得税时，作为附报资料，随同纳税申报表一并报送。报送方式：截止目前，省局说：企业在用网上报税系统进行报税时已有享受优惠提示，可以根据固定资产情况直接填报统计表（只有总局的统计表，市局设计的三张表是没有的，要手工先填好三张EXCEL附表，再依据附表填写主表）。企业填好后可随同月（季）度申报表一起发送，但CTAIS系统中还没有该统计表，省局正在往税源管理平台上作电子汇总表，可以汇总各企业报送的统计表。该电子汇总表预计下月可实现，但具体时间不能确定，再有，省局不会因没有电子表就不要统计数据，所以，各单位要做好用EXCEL手工汇总的准备，必须要求各企业认真填报4张表，各管理员、各分局认真汇总。4季度申报期内，各单位要要求企业报送4张表的EXCEL电子表格到主管税务机关。4张表企业一定要留存好，方便后续的税收管理。 年度申报时，在新企业所得税年度纳税申报表中统一填报（年报A105081），不再填报本表。 1.企业报表填报顺序：附表一—附表二—附表三---主表 2.各表共同项目说明： 所属时间：本申报期的所属时间，与申报表一致。（虽与总局的填报说明不一致，省局对其有异议正在请示总局，在省局通知之前先统一为与申报表一致，方便企业填报） 纳税人识别号和名称：同CTAIS系统。 所属行业：属于六大行业的按所属对应行业名称（也就是主表纵表头的名称）填写，其他行业的按CTAIS中税务登记表中的国标行业填写。 3.附表一：研发活动用仪器、设备一次性扣除情况统计表 企业本年度有研发事项的可根据情况填写，没有的就不用填写。 六大行业企业在2014年1月1日后购进并专门用于研发活动单位价值不超过100万元的仪器、设备，其相关数据填写本表第2行，其中小型微利企业研发和生产经营共用单位价值不超过100万元的仪器、设备，其相关数据填写本表第3行；其他行业企业在2014年1月1日后购进并专门用于研发活动单位价值不超过100万元的仪器、设备，其相关数据填写本表第4行。 表内关系：1行=2行+3行；5行=1行+4行 4.附表二：单位价值（原值）不超过5000元固定资产一次性扣除情况统计表 基本上涉及到每一个查账征收企业。企业应该把2014年4季度底没有折旧完的单位价值（原值）不超过5000元的固定资产分出来填写本表，其中：对在2013年12月31日前已持有的固定资产填写1-6行，对2014年1月1日以后才持有的固定资产填写7-12行。1-6行数据只有2014年有数据，以后年度就没有了。 会计处理：根据企业财务数据填写。注意：1-6行第1列资产原值一定要填写原值，不能填写2013年底的折余价值。 税收处理： 第5列：计税基础，一般是实际购置价值。自行建造的按照会计实际入账价值确定。 第6列：正常折旧年限，会计折旧年限大于税法规定最低年限的填会计折旧年限，小于税法规定最低年限的填税法规定最低年限，本列大于或等于税法规定最低年限。 第7和8列：正常折旧额，会计上未采取加速折旧的，按照会计账册反映的折旧额填报；会计上采取加速折旧的，要换算成不加速折旧的折旧额填报。 换算方法：会计上采取缩短年限法的，按照不短于税法规定最低折旧年限和直线法计算的折旧额填报；会计上采取年数总和法、双倍余额递减法的，按照直线法换算的折旧额填报。第7列是本期数，第8列是本年累计数。 第9和10列：加速折旧额，按享受优惠后的实际在税前扣除的金额填写。第9列是本期数（1-6行填写2013年底的折余价值，7-12行填写2014年的购置原值），第10列是本年累计数。 注意：当某项固定资产的本期加速折旧额小于本期正常折旧额时，该项固定资产的信息就不再属于本表的统计范围，不再填写本表。 表内关系：6行=1+2+3+4+5；12行=7+8+9+10+11；13行=6+12 5.附表三：固定资产加速折旧分期扣除情况统计表 本表涉及六大行业企业和六大行业以外有研发活动的企业。 六大行业企业必须先填写表一和表二，之后再填写本表，否则很可能造成数据重复。也就是，有研发活动的，把符合条件的仪器、设备数据填写到表一，再把单位价值不超过5000元的固定资产数据填写到表二，其余的固定资产数据再填写本表。这三张表的数据不能互相包含。 其他行业有研发活动企业，专门用于研发的单位价值超过100万元的仪器、设备数据填写本表第7行。 表间关系：1行=2+3+4+5+6；8行=1+7 6.主表：固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表 格式不