财务报表-资产负债表.docVIP

一、资产负债表的概述 （一）资产负债表的内容 资产负债表主要反映企业 的 ，即资产、负债和所有者权益三个方面的内容。 资产项目按资产的流动性由强到弱依次排列。 负债项目按负债的到期日由近到远依次排列。 所有者权益项目按永久性由高到低依次排列。 （二）资产负债表的作用 可以提供某一日期资产总量及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。 可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间。 可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。 还可以提供进行财务分析的基本资料，可以表明企业的变现能力、偿债能力和资金周转能力。 （三）资产负债表的结构：账户式 资产 期末 余额 年初 余额 负债及所有者权益 期末 余额 年初 余额 流动资产 长期投资 固定资产 无形资产 其他资产 负债 流动负债 长期负债 负债合计 所有者权益 投入资本 留存收益 所有者权益合计 资产合计 负债及所有者权益合计 二、资产负债表的编制 （一）数据来源 年初余额： 期末余额： （二）资产负债表项目的填列方法 货币资金项目：库存现金、银行存款、其他货币资金 存货项目：库存商品、生产成本、发出商品等，委托加工物资，委托代销商品、受托代销商品，原材料、材料采购、在途物资，周转材料，存货跌价准备、受托代销商品款。 总账 明细账 期初余额 期末余额 应收账款 借方：30 借方：50 A公司 借方：10 借方：60 B公司 借方：20 贷方：10 预收账款 贷方：40 贷方：30 C公司 借方：15 贷方：65 D公司 贷方：55 借方：35 总账 明细账 期初余额 期末余额 应付账款 贷方：90 贷方：50 甲公司 贷方：20 借方：35 乙公司 贷方：70 贷方：85 预付账款 借方：20 借方：40 丙公司 借方：85 贷方：15 丁公司 贷方：65 借方：55 固定资产项目应该根据固定资产、累计折旧、固定资产减值准备三个总账的期末余额相减后的净额，即账面价值填列。 （三）小结 特殊项目（10个） 货币资金 存货 应收账款和预收款项 应付账款和预付款项 长期应收款和长期应付款 一年内到期的非流动资产和一年内到期的非流动负债 常规项目（42个） ①扣除减值准备填列的项目（14个）： 应收票据、应收利息、应收股利、其他应收款、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产（成本模式）、固定资产、在建工程、工程物资、生产性生物资产、油气资产、无形资产、商誉等14个项目，按相应的会计科目期末余额减去相应的减值准备后的余额填列。 ②按减去1年内到期部分后的金额填列的项目（7个）： 长期待摊费用、长期借款、应付债券、专项应付款、预计负债、递延所得税负债、其他非流动负债等7个项目中一年内到期的部分。 ③需区分科目余额方向的项目（3个）： 固定资产清理、应交税费、利润分配——未分配利润等三个项目，应区分科目余额的方向，反方余额以“－”号填列。 ④根据科目余额直接填列的项目（18个）： 交易性金融资产、其他流动资产、可供出售金融资产、开发支出、递延所得税资产、其他非流动资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、其他应付款、其他流动负债、实收资本（或股本）、资本公积、库存股、盈余公积等18个项目，根据相应会计科目期末余额直接填列。