唐荣林-出纳岗位理论与实务（第二版）项目四借款及外币业务会计.pptVIP

任务一 银行借款的概述 银行借款是指公司法人或自然人向银行取得 的按约定利率和期限还本付息的货币资金. 银行借款筹资的优点: (1)筹资速度快. (2)筹资成本低. (3)借款弹性好. ; 银行借款筹资的缺点: (1)财务风险较大. (2)限制条款多. (3)筹资数额有限. ;银行借款的种类 (1)按借款的期限种类可分为短期、中期、长期借款； （2）按借款的条件分为信用、担保、票据贴现借款。 （3）按借款用途分为基金建设借款、专项借款和流动资金借款。 （4）按提供贷款的机构分为政策性银行贷款和商业银行贷款。 ;任务四 短期借款筹资的方式： (1)信用借款 (2)贴现借款 (3)抵押借款 (4)经济担保借款;二短期借款筹资 (1)“短期借款”科目 (2)“财务费用”科目 (3)“银行存款”科目 (4)“应付利息”科目;短期借款的确认、计量、核算和报告 短期借款???注意事项 (1)利息的支付时间 (2)利息的入账时间 (3)利息的核算 ;(1)短期借款本金的核算 ①借入 借：银行存款 贷：短期借款 ②归还 借：短期借款 贷：银行存款;（2）短期借款利息的处理 ①如果利息按月支付，或分期（季、半年）支 付或到期一次支付、但数额较小，直接计入“财 务费用” 借：财务费用 贷：银行存款; ②分期（季、半年）支付，或到期一次支 付、且数额较大，可采用预提的方法。 预提时 : 借：财务费用 贷：应付利息 支付时: 借：应付利息 贷：银行存款 ;（3）短期借款利息的计算 应支付的利息=借款本金×年利率×借款期限 新华企业2007年1月1日从银行借入资金 600000元,期限6个月,年利率6%,借款本金到期后 一次归还,利息分月预提,按季支付.编制相关会计分 录 ;取得借款1月1日 借：银行存款 600000 贷：短期借款 600000 1月末按月计提利息 借：财务费用 3000 贷：应付利息 3000 3月末支付利息 借：财务费用 3000 应付利息 6000 贷：银行存款 9000 ? ;7月1日归还本金时 借:短期借款 600000 贷:银行存款 600000? ;2.2.3.1长期借款概述 长期借款是指借款人向银行或非金融机构借 入一年至五年或五年以上的资金. 长期借款的用途: 一般用于固定资产的购建、改扩建工程、大 修理工程以及流动资产的正常需要。 长期借款合理使用，可以扩大企业经营规模 和范围，增强生产能力，增强获利能力；若决策 失误，到期还本付息压力很大。 ; 长期借款筹资的优缺点 长期借款的种类 (1)长期借款按借款的条件划分,可分为抵押借款;信用 借款和担保借款. (2)按用途分,可分为基本建设借款、技术改造借款和 生产经营借款。 （3）长期借款按币种分，分为人民币借款和外币借款。 （4）按借款的偿还方式分，可分为定期偿还借款和分 期偿还借款。 ; （1）设置帐户： 长期借款（负债类，借减贷增） （1）归还的借款本金和利息 （1）借入的本金 （2）汇兑收益 （2）应计利息 （3）汇兑损失 余额：尚未偿还 的本金和利息 明细账要设置：本金、应计利息、利息调整等 P187