模块五填制与审核会计凭证分解.ppt

Page ? * 【例题·多选题】下列关于记账凭证填制的表述中，正确的是（ ）。 A.可以根据每一张原始凭证填制 B.可以根据若干张同类原始凭证汇总填制、 C.可以将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上 D.可以根据原始凭证汇总表填制 答案：ABD 《 财经法规与会计职业道德 》· 第一章 第三节 会计核算 Page ? * 任务5.4 会计凭证的传递与保管 一、会计凭证的传递 会计凭证的传递是指从原始凭证的填制或取得时开始，经过填制、稽核、记账，直到归档保管为止，在本单位内部有关职能部门和人员之间的传递路线、传递时间和处理程序。 Page ? * 正确组织会计凭证传递的意义 第一，通过会计凭证的传递，能够及时、真实反映和监督各项经济业务的发生和完成情况，为经济管理提供可靠的经济信息，也有利于提高工作效率。 第二，便于有关部门和个人分工协作，相互牵制，加强岗位责任制，更好地发挥会计监督作用。 Page ? * 二、会计凭证的保管 会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。 1．归档规定； 2．查阅及外借规定。 3．保管期限规定。 4．销毁规定。 Page ? * 任务5.5 会计档案管理 一、会计档案的搜集归档 会计档案是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料。 各单位每年形成的会计档案，应由单位会计机构按照归档要求负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。 当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本单位会计部门保管一年。期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管。 Page ? * 二、会计档案的保管期限及销毁 会计档案原件原则上不得借出，遇有特殊需要，经本单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制原件，并办理登记手续。 会计档案的保管期限分为永久、定期两类。会计档案的定期保管期限分为3年、5 年、l0年、15年和25年五类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。 Page ? * 序号 ????? 档案名称 保管期限 ? 备注 一 会计凭证类 　 　 1 原始凭证 15年 　 2 记帐凭证 15年 　 3 汇总凭证 15年 　 二 会计帐簿类 　 　 4 总账 15年 包括日记总账 5 明细账 15年 　 6 日记账 15年 现金和银行日记账25年 7 固定资产卡片 　 固定资产报废清理后5年 8 辅助帐簿 　 　 三 财务报告类 　 包括各级主管部门 9 月、季度财务报告 ?3年 包括文字分析 10 年度财务报告（决算） 永久 包括文字分析 四 其他类 　 　 11 会计移交清册 15年 　 12 会计档案保管清册 永久 　 13 会计档案销毁清册 永久 　 14 银行余额调节表 ?5年 　 15 银行对账单 ?5年 　 Page ? * 会计档案的销毁程序 1.会计档案保管期满需要销毁的，由本单位档案管理部门会同会计机构提出销毁意见，并编制会计档案销毁清册。 2.单位档案管理部门和会计机构将编制好的会计档案销毁清册和销毁意见报本单位负责人，单位负责人对所要销毁的会计档案进行复核后在会计档案销毁清册上签署销毁意见。 3.销毁会计档案时，应当由单位档案机构和会计机构共同派员监销； 国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销；财政部门销毁会计档案时，则应当由同级审计部门派员监销。 4.监销人在销毁会计档案前应当按照会计档案销毁清册所列内容，清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，监销人员应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并及时将监销情况报告本单位负责人。 Page ? * 不得销毁的会计档案 　　对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。 　　另外，正在项目建设期间的建设单位的会计档案，无论其是否保管期满，都不得销毁，必须妥善保管，等到项目办理竣工决算后按规定的交接手续移交给项目的接受单位进行妥善保管。 Page ? * 【例题·单选题】根据《会计档案管理办法》的规定，下列各项中，不属于会计档案的有（　）。A.固定资产卡片 B.原始凭证C.会计档案移交清册 D.信贷计划 答案：D Page ? * 【例题·单选题】根据《会计档案管理办法》规定，会计档案保管期满需要销毁的，（　）应当在会计档案销毁清册上签署意见。A.会计机构负责人 B.单位负责人C.总会计师