金融企业会计第一章讲述.ppt

第一章 总论 学习目标： 1．熟悉金融企业的概念、种类及业务特点； 2．了解金融企业会计的特点及核算原则； 3．掌握金融企业会计的基本核算方法。 第一节 金融企业会计概述 一、金融企业种类 金融企业分为狭义金融企业和广义金融企业，狭义金融企业是指经中国人民银行（央行）比准直接经营货币（本、外币）的存放，并收取利息业务的企业。 广义金融企业指经央行批准除了经营前述业务还包括信托、保险、典当、担保、证券、期货、资产管理等金融衍生业务的企业。 目前我国金融企业以商业银行为主体，还包括信用社、保险公司、证券公司、信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司等，通常称作商业银行和非银行金融机构两大类。（其中商业银行、保险公司、证券公司是金融业的三大支柱） 商业银行 二、金融企业会计的概念 金融企业会计是以货币为主要计量单位，按照会计学的基本原理和基本方法，对金融企业经营活动进行连续、系统、完整的核算和监督，从而为企业经营者和有关各方提供财务状况和经营成果等会计信息的一种管理活动。 具体来讲，它是以商业银行和非银行金融机构的经济活动为中心，对其资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润进行核算和监督的会计。 三、金融企业会计的特点 金融会计是财务会计体系中一种特种专业会计，是为经营金融业务服务的，是金融的基础工作，由于金融是一个特殊的行业，其社会地位和作用与其它企业不同，所以金融会计同国民经济其它部门的行业会计相比较，有着不同的特点，主要表现在： 1.金融会计的核算同金融各项业务的处理紧密联系在一起，金融会计核算过程就是金融业务处理过程。 2.金融会计具有显着的社会性和宏观性，金融业务的会计核算主要是直接面向全社会、面向国民经济各部门、各企业、各单位及广大居民。 二、金融企业会计的特点 3. 金融会计联系面广、影响大、政策性强。金融会计通过柜台办理各种门市业务与社会各方面发生密切联系。 4. 金融会计在核算上具有严密的内部监督机制和管理控制制度。 5. 金融会计核算的电子网络化。金融会计核算的业务量大，会计凭证种类繁多，要求处理及时，当天业务当天应该处理完毕。实行计算机网络化这是现代金融会计工作的重要标志之一。 第二节 金融企业会计的基本理论 一、金融企业会计核算基础 会计核算基础主要有收付实现制和权责发生制两种。 所谓收付实现制是以款项的实际收付作为确认本期收入和费用的依据。凡是在本期收到的收入和支付的费用，不论其是否属于本期，都应作为本期的收入和费用处理；反之，凡是本期未收到的收入和未支付的费用，即使应归属于本期，也不作为本期的收入和费用处理。 所谓权责发生制也称为应计制或应收应付制，是与收付实现制相对应的一种会计基础。它是以收入、费用是否实现或发生而不是以款项是否收到或付出为标准来确认收入和费用的一种记账基础。权责发生制基础要求凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 我国《企业会计准则——基本准则》规定：企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告，即金融企业的会计核算应当以权责发生制为基础。 二、金融企业会计核算对象与会计要素 1、金融企业会计核算对象 金融会计对象从总体上看，依然是资金运动，但由于金融在国民经济中的地位和业务活动的特点，决定了金融的资金运动形式区别于其它企业的资金运动形式。 下面以银行为例来说明其会计对象的特殊性： 从银行的资金运动形式来看可以表现为：社会货币资金（投入阶段）→银行信贷资金（经营阶段）→社会货币资金（退出阶段）。 投入阶段的社会货币资金主要体现为商业银行通过吸收存款、收回贷款本金、借入资金等手段获得营运资金；经营阶段主要通过办理贷款、办理支付结算业务以及提供金融产品等手段获取收益；退出阶段主要通过是客户提取存款、兑现债券等结束金融活动。 二、金融企业会计核算对象与会计要素 2.金融企业会计要素 会计要素是根据交易或者事项的经济特征对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。按照我国《企业会计准则》的规定，会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六项，其中资产、负债、所有者权益是企业财务状况的静态反映，也称为资产负债表要素，收入、费用、利润是从动态方面来反映企业的经营成果，也称为利润表要素。 二、金融企业会计核算对象与会计要素 2.金融企业会计要素 资产是企业过去的交易或事项形成的、由企业控制的、预期会给企业带来经济利