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收入记账与对账 主讲人：彭 妮 联系电话： 0731-5165061 概 要 第一章 收入记帐 第一节 正常收入记帐 第二节 待查收入记帐 第三节 预收收入记帐 第二章 收入对账 第一节 单位与财政对账的意义 第二节 差异分析 第三节 差异调整及处理 第一章 收入记账 第一节 正常收入记账 一、正常收入的概念 正常收入是非税收入一般缴款书票面信息齐全，缴款人直接通过银行缴款所形成的执收单位收入。 二、正常收入的核算科目 正常收入所涉及的主要会计核算科目有：非税收入、待分成收入、代收代付及往来款项，该类科目的设置是根据《2007年政府收支分类科目》等相关文件规定，每个科目具体核算内容如下： （一）非税收入科目 非税收入科目核算非税收入汇缴结算户收到的确认为本级非税收入的款项，即本级执收单位征收并已确认为本级非税收入的款项。包括：政府性基金（附加）、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费、罚没收入、国有资本经营收入、国有 （一）非税收入科目 资源（资产）有偿使用收入、其他非税收入。 本科目应按非税收入的类别、项目名称以及执收部门、单位名称设置明细账 本科目贷方表示收到或确认本级非税收入，借方表示结转划解本级非税收入 （一）非税收入科目 本科目期末应无余额 举例说明 ? 收到某工商局一笔个体工商管理费： 借：银行存款 贷：非税收入_行政事业性收费_某工商局个管费 ? 每旬结转划解收入： 借：非税收入_行政事业性收费_某工商局个管费 贷：应解本级国库收入 （二） 待分成收入科目 待分成收入科目核算非税收入汇缴结算户收到本级执收的需要分成或不需要分成但暂时无法确定预算管理方式的非税收入款项。 本科目应按非税收入类别、项目名称以及执收部门、单位名称设置明细账 （二） 待分成收入科目 本科目贷方表示收到待分成收入，借方表示待分成收入的退付，分成或确认收入结转。 本科目期末贷方余额，反映尚未分成或分成比例暂没有确定的非税收入款项。 举例说明 属于行政事业性收费中的出入境通行证工本费项目，根据湘财综【2005】 35号文件规定，该项目的分成比例为省级75%，市县25%。以某市级非税收入机构为例，该市财政部门全额征收出入境通行证工本，项目分成时按75%比例上缴上级财政。 （三）代收代付及往来款项科目 代收代付及往来款项科目核算非税收入汇缴结算户收到的涉及有关代收、代付的往来款项，包括代收、代付票据款、代收中央单位的收入款项、未来将主要退付缴款人的抵押金、保证金及各类往来及其他款项等。其中，代收票据款用于核算收到 （三）代收代付及往来款项科目 下级非税收入管理机构的财政票据款；代付票据款用于核算支付印刷厂家的财政票据工本费。 本科目按执收单位名称、收入类别、项目设置明细账。 本科目贷方表示收到代收代付及往来款项，借方表示收入退付。 （三）代收代付及往来款项科目 本科目为贷方余额，反映期末代收代付及往来款项余额。 举例说明 保证金是缴款人向有关执收单位缴存的，用以保证在缴款人如约履行了职责后，经执收单位确认，从非税收入汇缴结算户将上述资金及产生的利息如数退还给缴款人；当缴款人未履行职责或发生违约行为，经执收单位确认后，将保证金及利息的部分或全额确认为非税收入，按规定上缴国库或专户。 （三）代收代付及往来款项科目 退付缴款人 缴库 违约 不违约 保证金 确认收入 （三）代收代付及往来款项科目 1、保证金及利息的退付 贷：银行存款 借：应付款项 贷：应付款项 借：代收代付及往来款 - ××保证金（利息） （三）代收代付及往来款项科目 2、保证金及利息确认为非税收入 非税收入 贷：待分成收入 借：代收代付及往来款 - ××保证金（利息） 三、正常收入的相关会计处理 正常收入通过银行数据接收后，审核生成记账凭证，相关分录如下： 借：银行存款 贷：非税收入 预收收入 待分成收入 代收代付及往来款项 四、正常收入的特例说明 委托代征是正常收入核算一种特殊情况，其中委托代征是指执收单位在不具备征收条件或为了降低征