2016建筑行业营业税改增值税专题培训PPT课件汇编.ppt

营改增的背景 1、增值税和营业税两税并存的货物和劳务税税制格局。 2、货物与劳务税收政策不统一。 3、增值税抵扣链条的不完整，税负不均衡，阻碍产业结构的调整。 营改增目标 消除重复征税、简并税率、公平税负。催动产业升级、转变经济增长方式 1.在现有17%、13%税率基础上，增加6%、11%两档税率； 2.提供交通运输业服务，税率为11%； 3.提供有形动产租赁服务，税率为17% ； 4. 部分现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视，税率为6%； 5.年应税服务销售额500万以下（交通运输业和部分现代服务业），适用简易征收方式征收率为3%。 6.试点范围暂不包括：建筑业、销售不动产、金融保险业等行业，餐饮、娱乐等服务业。 按财税部门营业税改征增值税试点方案中实行既定建筑业11%的税率。 增值税基本知识（简述） 4、发票管理 项目 营业税 增值税 计税原理及特点 每增加一次流转，全额缴纳一次营业税，存在重复纳税。实行价内税。 对商品生产、流通、劳务服务中多个环节新增价值征税，实行价外税。基本消除重复纳税，有利于服务业内部专业化管理。 计税基础不同 营业额=收入 销售额=营业额-销项税=增值税下确认的收入 应纳税额计算 应纳税额＝营业额×税率 应纳税额=销项税额-进项税额=销售额*税率-可抵成本费用*税率-可抵设备投资*税率 税率 一般较低（3％、5％等） 高（17%、13%、11%、6%） 进项税 不涉及 “以票控税”，取得增值税专用发票，并在规定时间内（180天）认证后，可以抵扣。 发票开具 不区分普票、专票 增值税发票分为增值税专用发票和普通发票，增值税专用发票必须通过“金税工程”防伪税控系统开具。 征管特点 简单、易行 增值税计征复杂、征管严格、法律责任重大。 虚开增值税专用发票、非法出售增值税专用发票、非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票等行为需承担刑事责任。 例：提供一项建筑业劳务，取得款项100万元。 试点纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 2、小规模纳税人： （1）从事货物生产或提供应税劳务的，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元（含）以下的； （2）其他纳税人，年销售额80万元（含本数）以下。 （3）应税服务：年销售额500万元（含本数）以下。 1、小规模纳税人与一般纳税人的划分，以增值税年应税销售额及会计核算制度是否健全为主要标准。小规模纳税人和一般纳税人在计税方法、凭证管理等方面都有所不同。 一般计税方法： 一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税 增值税的 计税方法 简易计税方法： 小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税 一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。 一般方法： 销售额为不含税销售额； 合并定价方法： 销售额＝含税销售额÷（1+税率） 销项税额= 销售额×税率 销项税额 销售额 涉及业务 增值税扣税凭证 抵扣额 境内增值税业务 1.增值税专用发票 增值税额 进口业务 2.海关进口增值税专用缴款书 增值税额 购进农产品 3.农产品收购发票或者销售发票 进项税额=买价 ×扣除率（13%） 接受境外单位或 者个人提供的应 税服务 5.税收通用缴款书 增值税额 我国现行增值税管理实行的是购进扣税法，如扣税凭证的索取、保管，按规定时限认证、抵扣等等。 序号 不得抵扣的进项税额 备注 1 一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的 　 2 纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的 不得抵扣的进项税额指停止抵扣期间的全部进项税额，恢复抵扣资格后仍不得抵扣 3 用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务 此外，以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，其进项税额不得抵扣 4 非正常损失的购进货物及其相关的应税劳务 非正常损失指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失 5 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务 　 6 符合上述3、4、5项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用 7 其他不再列示 《中华人民共和国增值税暂行条例》 第十条 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 第二十一条至二十五条（财税〔2013〕106号）附件2第二条第一款第二项规定：“原增值税一般纳税人自用的应征消费