浅议上市公关联交易及其信息披露(完成稿).doc

浅议上市公司关联交易及其信息披露 论文提纲 一、关联方、关联交易的认定及关联交易的目的 （一）关联方及其关联交易的认定。 （二）关联交易的成因和目的。 二、我国上市公司关联交易及其披露现状 （一）对关联方关系的披露含糊不清。 （二）对关联交易内容的披露不充分 （三）关联交易信息披露不及时 （四）关联交易信息披露缺乏动态前瞻性。 三、关联交易披露问题造成的影响 （一）给会计报表使用者造成的影响 （二）给关联方造成的影响。 四、对加强我国上市公司关联交易信息披露的几点建议 (一)对基础工作进行规范 (二)制定有关重要性问题的实施细则 (三)加强对上市公司关联交易披露的监督 浅议上市公司关联交易及其信息披露 【摘要】目前，上市公司不当的关联方交易普遍存在，还有愈演愈烈的趋势，其特点是手段不断翻新，其目的是利润操控。本文论述了我国上市公司关联交易的目的、现状并对其进行分析，最后针对目前上市公司的关联方交易披露中存在的问题提出了相应的建议。 【关键词】关联方交易；危害分析；信息披露；建议；监督 【引言】随着我国资本市场的发展与完善，关联方交易一直是上市公司的热点、难点问题。在关联企业中，正常关联交易是可以降低公司的成本，优化资源配置，提高公司的效率和市场竞争力，实现公司战略目标。但是在很多的关联方交易中存在不公平的关联交易，从而造成会计信息的不真实，对投资者、债权人或者利益相关者的权益造成损害。因此，为保护投资者、债权人或者利益相关者的利益不被损害，就必须对关联交易的管理，其管理的重心必须加强关联交易的信息披露。 一、关联方、关联交易的认定及关联交易的目的 （一）关联方及其关联交易的认定 1、关联方及其构成 我国2006年的新会计准则指出：一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响 ,以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的,构成关联方。控制,是指有权决定一个企业的财务和经营政策 , 并能据以从该企业的经营活动中获取利益。共同控制,是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制,仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。重大影响,是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力,但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。关联方构成：该企业的母公司;该企业的子公司;与该企业受同一母公司控制的其他企业;对该企业实施共同控制的投资方;对该企业施加重大影响的投资方;该企业的合营企业;该企业的联营企业;该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员。主要投资者个人,是指能够控制、共同控制一个企业或者对一个企业施加重大影响的个人投资者;该企业或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员。 仅仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的企业,不构成关联方。修订后的准则强调了实质重于形式原则,即判断是否为关联方关系,财务报表披露关注的是实质而不仅是法律形式,财务报表披露应根据一方对另一方实质上的直接或间接控制、共同控制或施加重大影响关系 ,或根据两方或多方实质上同受另一方控制关系确认关联方。 2、关联交易及其类型 关联交易是指关联方之间转移资源、劳务或义务的行为,而不论是否收取价款。 关联交易类型有:购买或销售商品;购买或销售商品以外的其他资产; 提供或接受劳务;担保;提供资金 (贷款或股权投资);租赁;代理;研究与开发项目的转移；许可协议;代表企业或由企业代表另一方进行债务结算;关键管理人员薪酬。关联交易的类型有以上十一种,大多数上市公司只披露两项内容,即购买或销售商品、提供或接受劳务,而对其他内容,如担保、代理、研究与开发项目的转移、许可协议、关键管理人员的薪酬等披露得极少,把他们对企业的影响几乎忽略不计 , 使会计信息使用者不能了解上市公司的经营情况全貌。 （二）关联交易的成因和目的 目前，企业与企业之间的关联交易究其根本原因，主要是因为企业能够通过关联交易达成一定的目的。主要目的有以下几点： 1、逃避税收。为实现利润最大化，纳税人往往会利用关联企业的内部交易来达到避税的目的。关联企业避税主要通过以下两种方式进行：转让定价法和税收优惠的利用。转让定价法是指两个或两个以上有经济利益联系的经济实体为共同获得更多利润而在销售活动中进行价格转让；税收优惠利用是指利用我国不同地区间的税率差距进行避税的方法。 2、操纵利润。这主要是为了达到如下一些条件：达到股票上市的条件；为防止连续亏损而被停牌；为达到筹资配股的条件；均衡收益；为兑现管理层的薪金计划；为使盈利与实际相一致等。那么，上市公司是怎样通过关联交易来达到操纵盈余的目的呢？按照正常情况，关联交易是为了节约交易费用，使交易双方共同受益，但在某些情况下，关联交易是为了使交易的一方受益而进行的。如一部分关联方是存在控制关系的，这就说明了一方决定另一