采购与付款务循环审计.doc

授课题目 第五章 采购与付款业务循环审计 实施日程 第4周 授课时数 6 教学目的 通过教学，使学生了解采购与付款业务循环审计的内容，掌握采购与付款业务内部会计控制制度 通过实训让学生掌握采购与付款业务循环的审计方法 教学重点 采购与付款业务内部会计控制制度 采购与付款业务循环的审计方法 教学难点 采购与付款业务内部会计控制制度 教学方法 讲授法、实训与讨论结合 课程范型 教学过程 时间分配 教 学 内 容 时 间 复习旧课，新课导入 15分 采购与付款业务循环活动的内容 5分 采购与付款业务的审计目标 5分 采购与付款业务中常见的审计错报风险 15分 采购与付款业务的内部控制及测试 35分 通过实训使学生掌握采购与付款业务循环的审计方法 185分 教学过程设计 先讲授采购与付款业务循环审计的基本理论 然后通过上海立信会计师事务所内部培训材料 让学生分组讨论完成审计工作 通过实训让学生掌握采购与付款业务循环审计的审计方法 实践环节 教学条件 多媒体 备 注 教 学 过 程 与 教 学 内 容 教学提示 第一节 采购与付款审计业务概述 一 采购与付款业务的内容 1.请购材料、商品或劳务 这一环节需要注意的关键控制程序有两个，包括请购的材料、商品或劳务必须是实际生产或销售需要；必须经过授权批准 2.编制订购单 这一环节的关键控制程序是订购单预先连续编号并送至有关部门独立检查订购单处理。 3.验收与储存商品 这一环节的关键控制程序是验收与采购、保管、运输职责分离。 4.编制付款凭单，确认与记录负债 这一环节的关键控制程序是付款凭单预先编号并经过适当批准，每张凭单应与订购单、验收单和供应商发票相配合 5.支付货款 这一环节的关键控制程序是支票预先编号，并且经授权批准后支付货款 6.记录库存现金、银行存款支出 这一环节的关键控制程序是独立编制银行存款调节表 二 购货与付款业务的审计目标 1.确定已发生的购货与付款业务均已记录。 2.确定所记录的购货都已收到物品或已接受劳务。 3.确定固定资产的所有权。 4.确定固定资产、应付款项期末余额的正确性。 5.确定固定资产、应付款项披露的恰当性。 三 购货与付款业务中常见的重大错报风险 1.盲目采购或购建，造成资金积压与低效使用； 2.收受回扣、中饱私囊等贪污舞弊行为造成资金损失 3.混淆采购成本和资本性支出的界限;(教学提示1) 4.保管不善，变质报废； 5.固定资产与周转材料核算混淆； 6.固定资产闲置不处理，造成报废损耗； 1.举例说明该项目的重要性 教 学 过 程 与 教 学 内 容 教学提示 7.多提或少提折旧与减值准备，虚列维修费用支出。 第二节 采购与付款业务控制测试 一 采购与付款业务内部控制的内容（重点、难点）（教学提示2） 采购与付款业务的内部控制一般包括以下内容： 1.职责分工控制 在采购与付款业务工作中，不相容职务应当分离。应当分离的职务主要有：物资的采购人员不能同时负责物资的验收保管；物资的采购人员、保管人员、使用人员不能同时负责会计记录；采购人员应与审批付款人员相分离；审批付款人员应与执行付款人员相分离；记录应付账款的人员与出纳人员相分离。 2.请购控制 请购控制包含以下内容： （1）请购商品或劳务应填写请购单，请购单的内容必须完整 （2）请购单应根据生产需要和其他需要由仓库管理部门或其他部门根据授权填写 （3）请购单必须经有关主管人员审批，审批后的请购单送交采购部门 3.订购控制 订购控制包含以下内容： （1）订购单内容必须正确、完整 （2）订购单应预先连续编号，以确保日后能被完整地保存，会计人员能对所有订货单进行处理 （3）在订购单发出前，必须由专人检查订购单是否得到授权人的签字，以及是否有经请购部门主管批准的请购单作为支持凭证，以确保订购单的有效性 （4）由专人复查订购单的编制过程和内容 （5）订购单应一式多份，在不同职能部门及供应商处均应保存 4.验收控制 货物的验收应由独立于请购、采购和会计部门外的部门及人员来承担，验收部门及人员的主要责任是检验收到货物的数量和质量 （1）验收人员应通过计数、过磅或测量等方法来证明收到的货物与货运单或订购单上所列的数量是否一致。 （2）验收人员应检验有无因运输造成的损坏，并在可能的范围内对货物的质量进 2.这部分内容比较枯燥，授课时需根据自身实践经历，结合课堂反馈效果，对该部分内容灵活的以案例贯穿教学 教 学 过 程 与 教 学 内 容 教学提示 行检验 （3）验收人员验收完毕之后，必须填制验收单或验收报告，并签字。 5.记录应付账款控制 （1）应付账款的记录必须由独立于请购、采购、验收、付款的人员