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第三章 账户和复式记账 基 础 会 计 第三章 账户和复式记账 本章体系： 1. 账户的含义和结构（了解 ） 2. 会计科目表（记忆） 3. 复式记账原理（掌握） 4. 借贷记账法（掌握） 5.账户本期发生额试算平衡（掌握 ） 2017-4-10 2 3 一、账户 （一）账户的概念 ——在会计对象划分为会计要素的基础上，对会计要素的具体内容所作的进一步分类。 一般是具有相同内容的归为一类，并给予一个名称标志（如厂房、机器设备定义为“固定资产”） 2017-4-10 第三章 账户和复式记账 账户的划分 2017-4-10 4 流动资产账户：银行存款、应收账款、原材料 非流动资产账户：固定资产、无形资产 流动负债账户：短期借款、应付账款、应交税费 长期负债账户：长期借款、应付债券 收入账户：主营业务收入、其他业务收入 费用、损失账户：主营业务成本、管理费用 实收资本、资本公积、本年利润 生产成本、制造费用 账户 资产类 负债类 所有者权益类 成本类 损益类 5 第三章 账户和复式记账 （二）账户的形式和结构 1. 账户的形式 2017-4-10 ①账户名称（会计科目） ②日期 （记账时间） ③凭证号数（记录来源）④摘要（经济业务内容） ⑤增加和减少金额及余额 2. 账户应具备的要素 第三章 账户和复式记账 2017-4-10 6 第三章 账户和复式记账 2017-4-10 7 账户的金额要素 期初余额 本期增加额 本期减少额 期末余额 余额一定在增加方 账户金额四个指标之间的关系 8 账户名称 借（左方） 贷（右方） 3. 教学或理论研究中（T形账户、丁字形账户） 2017-4-10 第三章 账户和复式记账 在账户中哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，取决于： 账户所记录的经济内容（会计要素）的性质 在账户中记录经济业务所采用的记账方法 4、会计账户的设置方法 ★根据会计制度规定的会计科目设置。 ★根据本企业会计要素的具体内容设置 10 第三章 账户和复式记账 （三）会计科目 1.会计科目与账户的关系 联系： 账户是按照会计科目在账簿中开设的户头，会计科目是账户的名称; 会计科目的性质、内容和分类决定了账户的名称、性质、内容和分类。 区别： 会计科目只表明其反映的经济内容，本身没有结构; 账户有相应的结构，能记录经济业务引起的会计要素的增减变化及其结果。 2017-4-10 11 第三章 账户和复式记账 2. 会计科目的分类 ①按其经济内容分类 （P39-40）  资产类（1001~1901） 负债类（2001~2901） 共同类 （3001~3202） 所有者权益类（4001~4201） 成本类 （5001~5403） 损益类（6001~6901） 2017-4-10 12 第三章 账户和复式记账 ②按提供指标的详细程度分类 总分类科目（总账科目） 二级科目（子目） 三级科目（明细分类科目、细目） 总分类科目 明细分类科目 二级科目 原材料 原料及主要材料 辅助材料 燃 料 圆钢、角钢 油漆、染料 汽油、柴油 明细科目 2017-4-10 常用会计科目 及其核算内容表 2017-4-10 13 常用会计科目及其核算内容表 序号 类别 会计科目名称 主要核算内容 1 资产类 库存现金 存放在企业财会部门金库中的可以随时动用的那部分货币资金 2 银行存款 存放于银行等金融机构的无特定用途或使用方法的那部分货币资金 3 应收账款 因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项 4 预付账款 按照购货合同规定预付给供应单位的款项（因预付款形成的收取所购商品的权利） 5 应收利息 企业因对外提供资金使用权而按照合同约定应收取的已到期利息。 6 其他应收款 其他各种应收、暂付的款项 7 在途物资 已取得材料所有权但尚未验收入库的购入材料的实际采购成本 8 原材料 库存的各种材料的实际成本 9 库存商品 库存的各种商品（如产成品、外购商品等）的实际成本 2017-4-10 14 常用会计科目及其核算内容表 10 资产类 固定资产 持有的各种自用固定资产（厂房、建筑物、机器、设备、运输工具等）的原价 11 累计折旧 固定资产在使用中累计磨损掉的价值（因磨损导致的固定资产价值下降） 12 在建工程 未完固定资产建设工程所累计发生的一切合理必要支出（正在建设中的资产价值） 13 工程物资 为在建工程准备的各种物资的价值，包括工程用材料、尚未安装设备等 14 固定资产清理 转入清理的固定资产价值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入 15 无形资产 持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等 16 累计摊销 使用寿命有限的无形资产计提的累计