4、核算支付结算业务汇编.pptx

5、核算支付结算业务 学习目标 知识目标 能力目标 学习重点和难点 熟悉各种支付结算工具 掌握各种支付结算工具的概念和基本规定 各种支付工具的流程 熟练掌握支付结算业务的核算 熟练进行各类支付结算业务的核算处理 票据、结算方式、银行卡的账务处理 5.1认识支付结算 4.1.1支付结算种类、原则和纪律 支付结算是单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。 建立在银行信用和商业信用基础上 中介地位 5.1认识支付结算 １、支付结算的种类 （1）按支付结算业务实现的方式不同：现金结算和转账结算 （2）按支付结算的范围不同 同城结算：银行本票 异地结算：汇兑、托收承付和信用证 同城异地均可用：银行汇票、商业汇票、托收承付、委托收款和银行卡。2006年全国支票影像系统推广，支票可用于同城异地。 小常识 我国国内现行支付结算工具可以概括为 “三票”：本票、支票、汇票 “一卡”：信用卡 “三方式”：汇兑、托收承付、委托收款。 5.1认识支付结算 2 支付结算的原则（单位、个人、银行） 恪守信用，履约付款 谁的钱进谁的帐，由谁支配 银行不垫款 5.1认识支付结算 3、支付结算的基本规定 办理支付结算，要求结算单位必须在银行开立账户或者向银行交存现金。 办理支付结算，必须选择和经济业务相适应的结算方式。 办理支付结算，必须使用统一规定的票据和结算凭证。 办理支付结算，必须严格执行《支付结算办法》和《中华人民共和国票据法》的规定。 5.1认识支付结算 4、支付结算的基本纪律 （1）单位、个人办理结算必须重合同、守信用，应做到“四不准”： 不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用 不准签发、取得和转让没有事实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金； 不准无理拒付、任意占用他人资金； 不准违反规定开立和使用帐户。 5.1认识支付结算 5、银行办理结算必须树立全局观念、法律观念，应做到“十不准” 不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金； 不准无理由拒绝支付应由本行支付的票据款项； 不准受理无理由拒付，不扣、少扣滞纳金； 不准违章签发、承兑、贴现票据、套取银行奖金； 不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款； 不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路通畅； 不准违反规定为单位和个人开立帐户； 不准拒绝受理、代理他行正常结算业务； 不准放弃对企业单位和个人违反结算纪律的制裁； 不准逃避向中国人民银行转汇大额划汇款项。 5.1认识支付结算 6、支付结算的基本流程 受理业务 办理收付款单位账户间的资金转移 转帐后通知收、付款单位 知识链接－票据 票据：是载明债务人要按指定期限向债权人无条件支付一定金额款项的信用证券。它表示金钱债权的有价证券，对债务人来说是一种债务凭证，而对债权人来说，是其债权的一种保证，它以货币金额来表现其价值。票据的价值随票据开立而存在，随票据的转让而转移，谁占有票据即占有其所代表的价值。 知识链接－票据 票据行为：出票、背书、承兑、保证、付款、追索 （１）出票：出票人签发票据并将其交付给收款人的票据行为。 要求： 出票必须有原因，如债权债务关系 在票据上记载的事项必须符合法律规定 票据金额要用大小写同时记载进，二者必须一致； 票据金额、出票日期、收款人名称不得更改； 对票据上的其他记载事项，更正时应当签章证明。 知识链接－票据 （２）背书 背书是以转让票据或其他目的，在票据背面或粘单上记载有关事项并签章的票据行为，有转让背书、委托收款背书和质押背书。 要求： 背书必须连续 背书不得附加条件，背书所附条件无效，但不影响背书的法律效力。 不能进行部分背书。 知识链接－票据 （3）承兑：承兑是指票据付款人按照票据载明事项，对票据金额在票面上做出表示承付款的文字及签章的一种票据行为。承兑是汇票特有的票据行为。 要求： 不得附条件承兑。 不得附条件承兑或改变汇票文义。 知识链接－票据 （4）保证：保证是指票据债务人以外的他人，为票据的某个特定债务人履行票据债务提供担保而在票据上所为的票据行为。票据的保证适用于汇票和本票。 要求： 不得附加条件保证 保证人为二人以上的，保证人要付连带责任。 知识链接－票据 （5）付款 付款是票据的付款人或承兑人向持票人支付票款的行为。 要求： 付款人应对票据进行审查，要素齐全合规，背书连续等。 付款人不得恶意付款。 付款后要缴回票据。 知识链接－票据 （6）追索。是票据的持有人在遭到拒付时，向其前后背书人或出票人索取票款的一种票据行为，是对付款请求权的一种补充。追溯的前提有二：一是到期不获利付款（付款人拒付、死亡、破产等）；二是必须保全票据权利（如在法定期限内提示）。 要求： 所有债务人对持票人负连带责任。 被追索