A第九章：税收原理与十一五以来的税制改革汇编.ppt

二、劳动供给效应 税收的劳动供给效应是税收对劳动供给的影响，包括税收在劳动供给上的收入效应和替代效应。 （一）收入效应 表现为课税激励纳税人更多地工作，以维持税前的收入和生活水平。 （二）替代效应 表现为课税降低了实际工资率，使劳动者以更多的闲暇来替代劳动。 （三）税收对劳动力供给的两种效应的影响方向是相反的。 三、储蓄效应 税收的储蓄效应指税收对纳税人储蓄行为的影响，同样包括收入效应和替代效应。 （一）收入效应 所得（包括利息所得）课税使纳税人收入水平下降，从而将减少当期消费而增加当期储蓄。 （二）替代效应 纳税人以扩大当期消费来替代储蓄。 （三）税收对纳税人储蓄行为选择的影响方向是相反的。 四、投资效应 税收的投资效应是税收对纳税人投资行为的影响，同样包括收入效应和替代效应。 （一）收入效应：使纳税人为了实现既定的收益目标而增加投资。 （二）替代效应：造成纳税人以消费替代投资。 （三）最终影响取决于不同因素的相对影响力度 “十一五”时期的税制改革 税制结构的选择 1.以所得税为主体的税制结构 优点： （1）表现在贯彻税收公平的原则上 （2）在促进宏观经济稳定方面可以发挥重要的作用 （3）有利于组织到稳定可靠的税收收入 缺点： （1）不利于经济效率的提高 （2）征管成本高 2.以商品劳务税为主体的税制结构 优点： （1）