第3章发票代理实务教程范本.ppt

第三章 发票代理实务; 发票领购代理实务 发票的开具原则 发票审查代理实务;能力目标;教学时间;案 例 分 析;赵某能否代餐厅领购发票？ 应该如何领购发票？;第一节 发票领购代理实务;第三章 发票代理实务;发票的管理权限按流转税主体税种划分 增值税和营业税的征税范围划分 流转税征税范围的划分 　　 有形动产、不动产与流动资产、固定资产是按不同的分类方法进行的分类。 　　有形动产≠流动资产； 　　不动产≠固定资产 　　 ;　　 　　结论 （1）增值税纳税人使用的发票由国家税务局管理 （2）营业税纳税人使用的发票由地方税务局管理 （3）如果一个企业以增值税为主并兼有营业税的经营项目，就应该分别到国税和地税主管税务机关办理。;案 例 分 析;增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用?? 一般纳税人不得领购开具增值税专用发票的情形 　　1.会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。 　　2.有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。;3.有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的： （1）虚开增值税专用发票； （2）私自印制专用发票； （3）向税务机关以外的单位和个人买取专用发票； （4）借用他人专用发票； （5）未按规定开具专用发票； （6）未按规定保管专用发票和专用设备； （7）未按规定申请办理防伪税控系统变更发行； （8）未按规定接受税务机关检查。 4.销售的货物全部属于免税项目者 　　法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。;5.一般纳税人不得开具专用发票的情形（容易出选择题） （1）商业企业一般纳税人经营零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用的部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。 （2）销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产； （3）销售旧货； （4）向消费者个人销售应税项目或应税劳务。 　　;6.自2009年1月1日起，从事废旧物资回收经营业务的增值税一般纳税人销售废旧物资，不得开具印有“废旧物资”字样的增值税专用发票。纳税人取得的2009年1月1日以后开具的废旧物资专用发票，不得作为增值税扣税凭证。 　　原因：取消“废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税”。 　　一般纳税人不得领购开具增值税专用发票的情形 7.随着营改增的进行，国家税务总局启用货物运输业增值税专用发票。试点纳税人提供货物运输服务时，可以开具货物运输业增值税专用发票和普通发票，不得开具公路、内河货物运输业统一发票。;案 例 分 析;（1）主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票 （2）2011年起全国统一使用通用普通发票; 1.国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证，保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、民用航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。 2.经国家税务总局或者省、市、自治区税务机关批准，专业发票可由政府主管部门自行管理，不套印税务机关的统一发票监制章，也可根据税收征管的需要纳入统一发票管理。 网络发票（2014年新增） 符合国家税务总局统一标准并通过国家税务总局及省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局公布的网络发票管理系统开具的发票。;案 例 分 析;（一）发票领购的适用范围 1.依法办理税务登记的单位和个人，在领取《税务登记证》后可以申请领购发票，属于法定的发票领购对象；如果单位和个人办理变更或者注销税务登记，则应同时办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。 2.依法不需要办理税务登记的单位，发生临时经营业务需要使用发票的，可由税务机关代开发票。 3.临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人，凭所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，在办理纳税担保的前提下，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票。;案 例 分 析;案 例 分 析;案 例 分 析;（二）发票领购手续 　　（1）纳税人办理了税务登记后，即具有领购普通发票的资格，无需办理行政审批。纳税人向主管税务机关提出领购普通发票申请后，税务机关应在5个工作日内确认完毕，通知纳税人办理领购发票事宜。 　　（2）需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理发票的开具。 　　（3）对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关应要求提供保证人，或者缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。; 凡有固定生产经营场所，财务和发票管理制度健全的纳税人，发票使用量较大或统一发票式样不能满足经营活动需要的，可以向省级税务机关申请印有本单位名称的发票。 （