2011第一章税法与税务会计概论幻灯片.pptVIP

《税法与税务会计》; 本课程主要内容简介; 本课程特点;1;推荐本课程参考书目和期刊;;第一章 税法与税务会计概论; 本章教学目的与重点难点;第一个理念：;会计职称考试科目;第二个理念：;第三个理念：;税 收;一 税收;（2）现代税收的产生;税收的产生取决于两个相互影响的前提条件：;;;我国税收收入、财政收入情况 (单位:亿元);（1）征税主体：国家 （2）基本范畴：分配 生产 分配：国家——财政 交换 消费 银行——信贷 企业——财务;3、税收的特征;4、税收的职能作用; 富人 穷人 税前收入 100000元 1000元 贫富差距 100倍 个人所得税 28985元 0 税后收入 71015元 1000元 贫富差距 71倍 福利 0 28985元 贫富差距 2.37倍 ;按征收对象 不同;中央地方共享税种比例划分;按税收与价格 关系不同;价内税与价外税的区别;二、税法的含义;（一）税收法律关系构成 任何法律关系都是由三方面构成，权利的主体、客体和法律关系的内容。 1、权利主体 双主体，税务机关和纳税人 在法律地位上是平等的 双方的权利和义务不对等;2、权利客体：就是征税对象 3、税收法律关系的内容 就是权利主体享有的权利和应承担的义务 （1）税务机关的权利和义务 （2）纳税人的权利和义务;权利主体 ; ;三、税收的法律关系;四、税法的作用;五、税法与宪法、民法、刑法、行政法 的关系（熟悉）; （二）税法与民法的关系 民法是调整平等主体之间，也就是公民之间、法 人之间、公民与法人之间财产关系和人身关系的法 律规范，故民法调整方法的主要特点是平等、等价 和有偿。 而税法的本质是国家依据政治权力向公民进行课 税，明显带有国家意志和强制的特点。; （三）税法与《刑法》的关系 税法与《刑法》有本质区别。《刑法》是关于犯罪、 刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税 收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。 两者也有着密切的联系，因为税法和刑法对于违 反税法都规定了处罚条款。但应该指出的是，违反了 税法，并不一定就是犯罪。 ; （四）税法与《行政法》的关系 税法与行政法有十分密切的联系，主要表现在税法具有行政法的一般特性。 税法与行政法也有一定区别。与一般行政法所不同的是，税法具有经济分配的性质， 行政法大多为授权性法规，所含的少数义务性规定也不像税法一样涉及货币收益的转移，而税法则是一种义务性法规。; 六、了解我国税收法规的立法原则（了解）; 一、税收制度概念 二、税收制度的构成要素 三、税法的分类;一、税收制度概念; ;二、税收制度的构成要素（税收实体法）;2.纳税义务人，简称为纳税人，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位或个人。纳税人也称纳税主体。; 纳税义务人（纳税主体）相关的概念有： 1.代扣代缴义务人-按税法规定负有代扣税款义务的人 有义务从其持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业和单位。 2.代征人：受税务机关委托代征税款的单位和个人。 3.纳税单位：申报缴纳税款的单位和个人，是纳税人 的有效集合。 4.名义纳税人和实际纳税人：即负税人和纳税人。 负税人——最终负担国家征收的税款的人;纳税人与负税人是否一致？; 课税对象（或课税客体）：是指对什么征税，这里的“什么” 就是征税对象，即征税的目的物. 例如增值税:商品或劳务在生产和流通过程中产生的增值额。;1.可以作为征税对象的，一般包括物品、收入和行为三大类： 举例：;2.相关概念： 计税依据（税基）—征税对象的计量单位和征收标准 根据计税依据量化的方式不同，征税方式可分为两类： 从价计征 从量计征 税源——税收收入的来源 房产税 征税对象：房产 计税依据：房产的价值（100万元） 税源：房产给纳税人带来的收益 ;4. 税目(征税对象的具体化) ;税率：是应纳税数额与征税对象数量之间的法定比例或额度，它是计算税额的尺度。 我国现行税