第四章_交易性金融资产与可供出售金融资产摘要.pptVIP

第四章;主要内容;第一节 交易性金融资产;③贷款和应收款项；④可供出售的金融资产。上述分类一经确定，不得随意变更。 一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 具体又包括两部分：即交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 （一）交易性金融资产 满足下列条件之一的金融资产：;1. 取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。以赚取差价为目的的证券投资 2. 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。即使组合内有某个组成项目持有的时间稍长一些也不受影响。 3. 属于衍生工具。但不包括有效套期保值、属于财务担保合同及在活跃市场中没有报价的衍生工具。;（二）直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;二、交易性金融资产的会计处理;（二）交易性金融资产的会计处理;2. 资产负债表日，结转交易性金融资产公允价值与其账面余额的差额。交易性金融资产公允价值高于其账面余额差额，;;结转公允价值变动损益的贷方余额时：;5. 期末将“公允价值变动损益”科目的余额转入“本年利润”科目。 1）结转公允价值变动损益的借方余额时，;例：2007年5月10日，甲公司以620万元（含已宣告但尚未发放的现金股利20万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元。5月30日，甲公司收到现金股利20万元。2007年6月30日该股票每股市价为3.20元。2007年8月10日乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日甲公司收到现金股利。12月31日，该股票每股市价3.60元。2008年1月3日以630万元出售该股票。假设公司每年6月30日和12月31日对外提供报表;要求：1）编制上述经济业务的会计分录。 2）计算该交易性金融资产的累积损益;③2007年6月30日确认公允价值变动， 借：交易性金融资产——公允价值变动 （200×3.2-600） 40 贷：公允价值变动损益——交易性金融 资产变动损益 40 ④2007年8月10日宣告分派股利时， 借：应收股利—乙公司（0.2×200）40 贷：投资收益 40 ⑤2007年8月20日收到股利时， 借：银行存款 40 贷：应收股利——乙公司 40;⑥2007年12月31日确认公允价值变动， 借：交易性金融资产——公允价值变动 （200×3.6-200×3.2） 80 贷：公允价值变动损益——交易性金融 资产变动损益 80 ⑦2008年1月3日处置该股票时，;借：银行存款 630 投资收益（出售损失） 90 贷：交易性金融资产——成本 600 ——公允价值变动 120 同时，将“公允价值变动损益”科目的贷方余额120万元转入“投资收益”科目的贷方， 借：公允价值变动损益——交易性金融资 产变动损益 120 贷：投资收益 120 2）计算该交易性金融资产的累积损益。;即：计算“投资收益”科目的余额。;练习1：A公司2007年4月5日从证券市场购入B公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元（含已宣告但尚未发放的现金股利1元），另外支付相关税费8万元，A公司交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。 A. 408 B. 400 C. 500 D. 508;练习2：A公司2007年5月15日从证券市场上购入B 公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款10元，另支付相关税费20万元。2007年6月30日，这部分股票的公允价值为2085万元，A公司2007年6月30日应确认的公允价值变动损益为（ ）