上海证监局会计监管通讯.PDFVIP

上海证监局会计监管通讯 二〇一五年第二期 上海证监局会计监管通讯 二〇一五年第二期 （总第4期） 2015 年 3 月 编者按：为加强与辖区内从事证券期货相关业务的审计与 评估机构的沟通交流，推动各机构进一步提高执业质量、提升服 务资本市场能力，上海证监局将不定期编发《会计监管通讯》， 通报辖区会计监管有关信息。 本期为2014年证券、基金、期货公司年报审计专刊，主要内 容如下： z 【年审快报】2014年辖区证券、基金、期货公司年审会计师 事务所分布情况 z 【执业风险提示】2014年年报审计执业风险提示 z 【监管要求】对2014年辖区证券、基金、期货公司年审会计 师事务所的执业要求 第 1 页共5 页 上海证监局会计监管通讯 二〇一五年第二期 【年审快报】 经统计，共有 19 家会计师事务所执行辖区 95 家证券、基金、期 货公司 2014 年度年报审计业务，其中：5 家上海本地会计师事务所 执行辖区 42 家公司的年报审计业务（其中，总所执行 40 家，异地分 所执行 2 家）；14 家异地会计师事务所执行辖区 53 家公司的年报审 计业务（其中上海分所执行 39 家）。 辖区 21 家证券公司的 2014 年度年审会计师事务所中：4 家上海 本地会计师事务所执业 9 家（均由总所执行），3 家异地会计师事务 所上海分所执业 9 家，3 家异地会计师事务所异地所执业 3 家。 辖区 46 家基金公司的 2014 年度年审会计师事务所中，4 家上海 本地会计师事务所执业 22 家（均由总所执行），6 家异地会计师事务 所上海分所执业 21 家，3 家异地会计师事务所异地所执业 3 家。 辖区 28 家期货公司的 2014 年度年审会计师事务所中：4 家上海 本地会计师事务所执业 11 家（其中 2 家由异地分所执行），7 家异地 会计师事务所上海分所执业 9 家，5 家异地会计师事务所异地所执业 8家。 【执业风险提示】 （一）共同关注事项 1.内部控制有效性。金融机构业务影响面广、信息化水平高，处 理交易数量大、额度高，且存在一定的杠杆，因此内部控制的重要性 更加突出。充分了解证券、基金、期货公司的内部控制，特别是与财 第 2 页共5 页 上海证监局会计监管通讯 二〇一五年第二期 务报告相关的内部控制，是各机构及其年审会计师事务所有效开展年 报及年报审计工作的基础。各年审会计师事务所应结合证券、基金、 期货各行业内部控制的具体要求认真开展内部控制审核工作,并在内 部控制审核报告中说明公司内部控制上一年度存在有关问题的整改 情况、本次审核发现的内控缺陷及改进建议。此外，由于基金资管子 公司大量开展的非标业务与基金公司传统投资二级市场存在明显区 别，基金公司年审会计师事务所应重点关注基金子公司在制度设计、 流程控制等方面可能存在的风险和缺陷。 2.金融工具会计核算。由于证券、基金、期货行业具有金融工具 种类繁多、交易条款复杂等特点，其会计处理较大程度上依赖于公司 财务人员和会计师的专业判断，一直是会计核算的难点。与此同时， 2014 年《企业会计准则第 39 号——公允价值》、《企业会计准则第 37 号——金融工具列报》等新修订准则的实施又对金融工具会计核算和 披露提出新的要求。各会计师事务所在年报审计过程中应重点关注以 下几个问题： (1)场外衍生品等衍生品业务的计量和列报是否按照业务实质在 报表中予以充分反映，相关风险敞