浅谈加强内部会计控制制度建设.PDFVIP

浅谈加强内部会计控制制度建设 陈子松 （福建省地勘局，福州 350003） 摘要：文章阐述了内部会计控制的含义，通过近年来企业发生的涉及会计违法违纪案件和各有关部门对企 业审计检查的结果以及地勘单位内部会计控制制度建立健全的情况，分析加强内部会计控制制度建设的必 要性，从明确内部会计控制的目标、建立健全和加强内部会计控制制度的监督管理，使制度、措施真正落 实到位等方面探讨如何加强内部会计控制制度建设。 关键词：内部会计控制；制度；会计信息；监督管理 中图分类号：F233；F231.6 文献标识码：C 文章编号：1672-6995（2005）12-0036-03 1 内部会计控制的含义 内部会计控制是为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯 彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。它不仅包括狭义的会计控制，还包括资产控制和为 保证财产安全而实施的内部牵制。因此，我们要把内部会计控制作为单位管理的一种重要手段，地勘单位 也应如此。 2 加强内部会计控制制度建设的必要性 从企业近几年发生的涉及会计违法、违纪案件和各有关部门对企业审计检查的结果以及地勘单位内部 会计控制制度建立、健全的情况看，单位内部会计控制失效主要表现在以下几个方面： （1）会计信息失真。近年来，单位由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。 如常规性的印单（票）分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得 不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；人为捏造会计事实、篡改会计数据、设 置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润；资产不清、债务不实等。再比如我们对地勘单位进行 财务检查过程中，也发现个别单位存在使用白条，会计凭证未附原始凭证，有的甚至出现账外设账，私分 国有资产的现象等。 （2）费用失控，潜亏增加。如某些企业为了搞活经济，允许部门经理开支一定比例的业务费用，但对这 部分费用的适用范围无明确规定，更无约束监督机制，导致部门经理大手大脚，挥霍浪费，使本来微利的 企业出现亏损，本来亏损的企业雪上加霜；有的企业由于财产物资内控管理薄弱，物资购销制度松弛，存 货采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离，存货的发出未按规定手续办理，也未及时与会计记 录进行核对，对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不作处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中。有些 单位存货长期不盘点，给有关管理人员混水摸鱼以可乘之机，再加上经济往来中审查制度不健全等，造成 国有资产大量流失。 上述现象在个别地勘单位也时有发生。 （3）违法违纪现象时有发生。如有的企业主管财务的领导、业务经办人员、财会人员利用内控不严的漏 洞大量收受贿赂、贪污公款、挪用资金，或与企业外部不法商人相勾结，利用虚假发票，非法侵占企业资 金等。我们对地勘单位进行财务检查过程中，也发现个别单位办理银行业务所需的全部印章由一人保管的 现象等。 3 如何加强内部会计控制制度建设 3.1 明确内部会计控制的目标 任何管理行为都是有目的的行为，内部会计控制作为一项管理活动也不例外。只有明确了目标，再谈 论如何加强的问题才有意义。内部会计控制的目标是指内部会计控制对象应达到的目的或欲达到的效果。 一个企业或单位内部会计控制的目标主要包括以下几个方面： （1）规范会计行为，保证会计资料真实、完整。 （2）堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护资产的安全、完整。 （3）确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。 3.2 建立健全内部会计控制制度，加强内部会计控制制度的监督管理，使制度、措施真正落实到位 3.2.1 企业或单位内部会计控制制度不健全的主要表现及对策 （1）未能根据内部会计控制有关制度规定对不相容职务进行分离。比如：出纳兼会计，物资采购批准与 办理采购由一个人负责等。再比如我们在对地勘单位进行会计电算化验收时，发现个别单位存在未按照会 计电算化有关管理办法的规定进行岗位分工，而是由一人包办所有会计业务的现象等。由于两个或两个以 上职务由一人负责，缺乏其他岗位或人员监督、制约，因此贪污、舞弊行为时有发生。因此企业或单位应 针对上述弊端对不相容职务进行分离。 （2）未能明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容。授权批准分一般 授权和