金融企业会计4摘要.pptVIP

; 4.1 贷款业务概述;意义;贷款的种类;;4.1.2贷款业务核算原则;;4.1.3 贷款业务的基本规定;个人贷款：;贷款减值的确认条件;4.1.4贷款业务的科目设置 1）“贷款” “贷款”是资产类科目，主要用来核算银行按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。发放贷款时记入借方，按实际支付记入“吸收存款”、“存放中央银行款项”等科目贷方，收回贷款时记入贷方，余额在借方，表示尚未收回的贷款数额。 该账户可按贷款类别、客户分别“本金”、“利息调整”、“已减值”进行明细分类核算。 ;;;;;;4.2 一般贷款业务的核算;2）未减值贷款处理 （1）利息核算 借：应收利息（合同利率） 贷：利息收入（实际利率） （或借）贷款—利息调整（差额） 合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入 ;（2）收回未减值贷款的核算 借：吸收存款（客户归还的金额） 贷：贷款—本金 应收利息 （或）借: 贷款—利息调整 贷：利息收入（差额）;;;;;3）减值贷款的处理;（3）减值贷款收回;;;;4.2.2贷款损失准备及贷款资产减值的处理;;;;;;;;3）已转销的贷款又收回;实际收回：;;;; 4.3 抵债资产的核算;4.3.2抵债资产的账务处理 1）取得 银行取得抵债资产时，按其公允价值入账： 借：抵债资产（公允价值） 贷款损失准备 坏帐准备 营业外支出（差额） 贷：贷款（账面余额） 应收利息 应交税费 资产减值损失（差额） ;;;2）抵债资产保管期间取得的收入或发生的支出 银行在保管抵债资产期间，如果取得收入或 发生支出，进行如下处理： 借：存放中央银行款项（或库存现金） 贷：其他业务收入 借：其他业务成本 贷：存放中央银行款项（或库存现金） 3）抵债资产的减值 抵债资产发生减值时： 借：资产减值损失 贷：抵债资产跌价准备 ;;;4）处置抵债资产的核算 抵债资产如进行处置收回资金，应按照实际取得的收入入账，收入与初始入账成本的差额计入“营业外收入”或者“营业外支出”： 借：存放中央银行款项 抵债资产跌价准备 营业外支出（差额） 贷：抵债资产 应交税费 营业外收入（差额）;;5）抵债资产转为自用的核算　　 取得抵债资产后如转为自用，应在办妥相关手续后，按转换日抵债资产的账面余额，计入固定资产、长期股权投资等科目。已计提抵债资产跌价准备的，还应同时结转跌价准备： 借：固定资产（长期股权投资） 贷：抵债资产;; 4.4贴现的核算;3）贴现与一般贷款的联系与区别; ;表4－2 贴现凭证 （代申请书 ） 1;;;;;;;;;;3）贴现利息收入的核算 ;4）贴现、转贴现到期收回贴现款 ;;1、贴现时： 贴现息＝20 000×46×6‰÷30＝184元 实付贴现金额＝20 000－184＝19816元 借：贴现资产—商业承兑汇票—华为公司 20 000 贷：吸收存款—华为公司 19 816 贴现资产—利息调整 —华为公司 184;2、资产负债表日： （1）4.30： 20 000×6×6‰÷30＝24元 借：贴现资产—利息调整—华为公司 24 贷：利息收入——贴现利息收入 24 （2）5.31： 20 000×31×6‰÷30＝124元 借：贴现资产—利息调整—华为公司 124 贷：利息收入——贴现利息收入 124;3、到期收回贴现款 20 000×9×6‰÷30＝36元 （或者：184-24-124= ） 借：吸收存款—华为公司 20 000 贴现资产—利息调整—华为公司 36 贷：贴现资产—商业承兑汇票—华为公司 20 000