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基于风险导向环境下的社会审计理论研究 　　摘要：目前我国经济与世界经济融合发展，企业组织及经营活动项目越来越复杂，受各种因素影响，导致我国企业管理层依然存在徇私舞弊现象，影响了我国审计的发展。基于风险导向环境下的社会审计不仅适应国际发展趋势，还可以利用注册会计进行市场指导，所以必须及时对其进行分析研究。 　　关键词：风险导向 社会审计 理论研究 　　现代风险导向审计是一种新型的审计方法，在理论与实务等方面具有较强的科学性，推动了我国审计的健康发展。因此必须结合我国当前的发展环境，认真学习并应用社会审计理论，充分发挥审计的作用，丰富风险导向环境下审计操作方法，促进审计的长期可持续发展。 　　一、从理论视角分析风险导向审计 　　第一，从公司治理角度分析。资本是创造财富的基础，可以将财富创造过程理解为众多人员利益的共同组成体。从财务价值角度分析，公司内外治理是一个具有联系的动态系统。公司内部的财务分析人员、注册会计师、律师等对市场的认识决定了产业链的运行。 　　商业社会固定风险，表示完成公司内外整治后，由投资者所承担的风险。如果投资者风险超过获得财富，就会导致价值链恶化发展，反之则良性发展。价值链中各个利害关系人所承担的风险都是相关的，所以进行自身风险评估时，必须要考虑到所承担者的风险，促进审计的发展。 　　第二，审计风险与现代风险导向。传统风险导向审计下，将审计风险认为是狭义的审计风险，要求审计人员必须及时进行审计评估，合理确定审计性质、时间与范围。现代风险导向下，审计分析包括会计事务所影业风险与狭义审计风险。现代风险导向下将审计风险定义为广义风险，主要原因是，企业风险主要来自于财务报表风险；可以通过分析经营分享方式维持企业的持续发展，降低了会计事务所风险。 　　第三，企业风险管理与现代风险导向审计。提出“风险组合观”将企业内部风险控制在企业承受能力之内，提高企业总体风险防范能力。企业管理人员必须从风险组合角度分析并识别风险；增加三项风险管理要素。企业风险增加了“风险反应”“事项识别”和“目标制定”三种要素，可以指导企业管理。在现代导向审计模式下，拓展了传统审计风险，评估对象也开始从内部向整体扩展；增加战略目标。内部控制可以将企业目标分析财务报告、合法性和经营目标。企业风险管理框架体现了企业风险管理的地位，实现了企业目标从过程向战略的转变。 　　第四，现代风险导向审计与传统风险导向审计的差异；评估重心不同。传统风险导向下强调对控制风险评估，忽视固有风险评估。在此种情况下导致固有风险与控制风险发生分离。在现代风险导向下，实现控制风险与固有风险联合评估，减少了重大错报风险；风险评估结构不同。现代风险导向实现风险评估开始向系统化发展，可以综合分析。传统风险模式下的固有评估较松散；风险评估出现法差异较大。传统风险导向审计风险评估直接评估审计风险，现代导向侧重于从经营风险分析。通常情况下，企业经营风险越大，审计风险就越大；审计方法侧重于分析复核的作用。传统风险导向审计下，主要对财务数据进行分析，现代风险导向审计下侧重于信息再加工，可以利用战略性分析工具了解风险。 　　二、准则角度下分析现代风险导向审计 　　第一，重新构建审计风险模型。现代风险审计要求不能仅仅从“会计观”上对审计风险进行分析，在充分了解舞弊及各项风险后分析对财务报告产生的影响。第一步使用“二因素相乘”。美国、英国与加拿大出版的《大型会计事务所审计方法的发展》研究报道促进了审计发展，但还要对内部准则进行改进。国际审计提出了二因素相乘审计风险模型，及时转移了风险，可以将其表示为审计风险=重大错报风险×检查风险。第二步分析重大错报风险。一般重大风险主要来源于员工舞弊、错误风险与管理舞弊风险。 　　第二，重建审计风险模型对审计战略的影响。侧重于管理舞弊风险。通常审计风险主要来源于员工舞弊、管理舞弊和错报风险。管理人员应该将记账管理舞弊风险，剔除传统管理中假设；实现了自下而上与自下而上的结合。利用交易跟踪可以及时跟踪并发现风险，是一种紧密相扣的检测方式；使用个性化审计程序操作。分析员工舞弊与错报风险时，审计人员可以加强企业管理的配合，减少审计管理层的冲突。同时还要使用合理的程序审计。 　　第三，现代风险导向审计准侧视角与理论视角的比对分析；实质性测试范围差异。以IAASB 审计风险来看，风险评估仅仅是一种判断，因此审计人员必须从账户余额、重大交易等实施审计程序。从理论角度分析，现代风险导向审计实际是企业经营与业务的流程，可以减少企业风险；审计立足点不相同。理论视角的现代风险导向将审计风险定义成广义审计风险，主要由事务经营风险与审计风险组成，提高了审计单位的关注度。但是新准则中对审计风险的定义较狭义，主要对重大经营风险进行评估，没有对市场经营和审计失败产生的风险