基于高校内部会计控制研究.docVIP

基于高校内部会计控制研究 　　摘要：目前，高校内部会计控制研究内容主要是有高校内部会计控制研究的高校内部会计控制的理论基础、现状与分析、目标原则方法和程序、重点内容设计、和局限性。本论文，主要是针对高校内部会计控制的现状分析与改善强化这一问题的浅析研讨。 　　关键词：高校；内部会计；控制研究 　　中图分类号：G467.2 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）016-000-01 　　随着我国经济体系的建立发展，虽已目前我国的高校内部会计控制也在改革的进程中也得到快速完善，但仍旧存在着各种各样的不足之处，所以，高校的内部会计控制仍需要我们不断的探索、发现、完善。 　　一、高校内部会计控制的特点 　　高校的资金是复杂的、广泛的。主要的资金来源有国家给予招生计划工作任务的专项国家拨款，有学生上交的学费、校办产业的附属单位，诸如出版社、医院、设计所、附属工厂的获得的有偿服务资金以及其他方式筹集到的资金。而高校的目的不是为了实行这些企业化的管理获得有偿服务，而是为社会培养各个领域的应用人才，再加上高校里所需使用的仪器、实验设备、教学设备以及为高校运营服务的人员等都需要这些资金的支持。所以，高校的内部会计控制是内容比较复杂、范围比较广泛，任务也是比较艰巨的。因此，高校内部会计控制的管理既要遵从高等高校的财务规章，还要遵从有关行业的财务规章制度。 　　二、高校内部会计控制的现状 　　高校因为内部会计制度的不完善，导致了部分会计人员对法律、制度钻空隙，挪用贪污公款；会计控制环节混乱导致账目不符。 　　1.目前，高校内经济活动的多元化，使得一些高校内部会计控制的范围增宽，各司没有明确的会计模块划分，高校的会计广泛涉及人事、财务、设备、后勤、院系业务、重大投资以及资产处理等方面。而高校有没有公开制定完整的内部会计控制制度体系，其中一些内部会计参照国有、私企等的会计制度管理。这些没有健全的高校会计制度也就给了一些会计人员作案的机会，而又缺少监督人员的制止揭露，以至于最后酿成了贪污大案。 　　2.高校向来都是注重教学质量和科研成果，相对与其他的方面就缺乏了重视，比如，实物资产的管理一类的。而实物资产的账目不符合主要的原因大多是：财务处和后勤实物不符、图书馆的需要报废书籍账目不符，很多情况大多是有物无账。这些情况都是固定资产与账目不符因而会使会计资料失真。另外还有，校内办公用品的采购、验收、保管的职责人员没有分离，而领用也没有按照规定的程序来办理手续，或者没有及时的找会计做记录核实。这些都会使高校内的会计控制环节混乱因而导致账目不符。 　　三、高校内部会计控制的改进 　　高校的内部会计控制因为没有明确的控制系统体系支持或者是内部控制系统存在的不严密、不完善，因而会导致内部控制系统的混乱，甚至有些是违法犯罪的行为，为此，我们必须切合实际的结合高校的特点，从理论和实践两个大致的方向考虑，加强和完善对高校内部会计控制的改进研究工作，加速高校内部会计控制发展的步伐。 　　1.高校内部会计控制需遵从的原则：遵从合法平等、全面使用、不相容职务分离、相互牵制、协调配合、成本效益。责权利相结合、发展等八项原则。 　　2.高校内部会计控制恩能使用方法：运用会计系统控制、预算控制、不相容职务分离、授权批准、财产保全、人员素质、风险控制、电子信息技术、内部报告等高校内部控制方法。 　　3.高校实物资产的内部会计控制：明确专人指派管理负责实物的保管，保管人员实行轮休并且执行交班制度；贵重的物品由两人共同的保管；实物资产所开的票单据盘存时应是连续的编号，而使用报废的编号单据需要保留、注明、收回、作废；各部门分离实物资产的记录、流入、保管、流出等；采用及制定定期盘存制度；严格管理学校所接收和发送的公益性的捐赠、支出实物资产。 　　4.高校内部会计账目控制：高校的财务部是管理校内现金的部门，应该建立合理的现金管理制度，配备专职专用的出纳人员，专职负责办理现金的收支和保管，而非出纳人员不得参与、经管、办理现金的收支和保管业务。并且所有的现金收支事项都应有审核签证程序后会计依据凭证办理，事后还及时的记账、定期的清点、做到手续完备、收支无误、账目与实物符合。 　　5.高校实施内部控制所需的注意事项：我们实施高校内部会计控制的目的是为了提高高校会计工作的质量、保证高校财产的完整、提升高校办学的效益。但任何一种制度都不是万能的，因此，我们需要注意一下这几个方面：高校的内部会计控制不是事事都控制，它的目的是为了控制差错防弊，而不是杜绝所有的错误，当然实际上也是不可能的，所以要考虑到高校的实际情况和成本效益；高校内部的会计控制要开拓创新，与时俱进，高校在变化、实际在发展，而高校的制度也会因为变化而对新的情况缺乏控制力，因而要对出现的新情况及时