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学校财务审计中发现的问题及解决对策 　　摘要：山东省人民政府《关于实施农村义务教育经费保障机制改革的通知》规定进一步完善财务管理体制，县（市、区）教育行政部门统一管理中小学财务工作，对农村中小学经费逐步实行“校财局管校用”。但通过内审发现，各学校普遍存在财务人员兼职，年龄偏大，业务知识和业务能力亟待提高等现象，主要表现在会计基础工作不规范、私设小金库、无证收费、坐收坐支、财务不公示等现象；为解决存在的问题，需加大对财务人员的培训力度，日常工作中加强监督检查。 　　关键词：学校财务内审；问题；对策 　　2006年，山东省人民政府《关于实施农村义务教育经费保障机制改革的通知》规定进一步完善财务管理体制，县（市、区）教育行政部门统一管理中小学财务工作，对农村中小学经费逐步实行“校财局管校用”。根据上级有关规定，各地县级教育主管部门相继成立了教育财务核算中心，加大了对学校财务的统管力度，各学校只设立报账员，因报账员多数为兼职，业务能力相对较低，会计基础工作薄弱，日常工作中存在着很多问题，通过近几年的审计发现，各学校普遍存在以下问题： 　　一、私设“小金库” 　　私设“小金库”是指违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金及其形成的资产。主要表现形式一是收入不入账，如某镇中心小学收取片区内各村“六一”儿童节赞助款、住户电费等15万余元，并放在账外管理使用；二是部分收入未纳入核算中心统一核算，如某中心幼儿园把应当纳入区教育核算中心统一管理的幼儿“二点一餐费”放在账外管理。三是通过虚列支出、资金返还等形式将资金转到本单位财务会计部门以外套取现金；四是截留、转移应上缴财政的行政事业性收费、罚没收入、其他收入等。 　　二、现金管理不规范 　　部分单位存在现金管理欠规范现象。被审计单位白条顶库现象较普遍、库存现金超标、现金以报账员名义公款私存、大宗购物及工程款等使用现金支付，且无明细单据，无法确认支出的真实性及用途，资金安全存有潜在的风险。通过对全区义务教育学校的内审，发现存在以上现象的学校占到七成以上。 　　三、使用非正规票据入账 　　由于中小学报账员基本属于兼职，由专任教师兼任，财经法律法规知识相对薄弱，对非正规发票的辨别能力差，部分单位使用收款凭证、过期票据、假发票、自制票据等非法票据入账，有些单位存在真发票假内容、或者假发票真内容现象。在一些农村完全小学和部分年龄偏大的报账员中存在的问题尤为突出。 　　四、无收费许可证乱收费 　　行政事业单位的收入来源主要是财政拨款、行政事业性收费等。从审计实践看，有收费许可的各种收费能够按要求执行“收支两条线”管理的有关规定，及时上交财政专户，但也有些单位自行设立的收费项目和标准搭车收费、如某镇中心小学借收取报刊费的名义、统一安排全镇各小学违规收取资料费7万余元；某中心幼儿园无证收取村办园每年300-500元不等管理费。有的学校还存在通过代收费、服务性收费等变相强制收取学生的费用，表面上是自愿缴费，实质上带有强制性，违背了服务费必须自愿和不盈利，且必须实行多退少补原则。 　　五、固定资产管理不规范 　　审计中发现，大多数学校未做到固定资产微机记账与手工账同步进行，未进行月月核对，无固定资产报废管理有关规定，账账、帐卡、账实严重不符，无固定资产明细账，固定资产采购未经过政府采购程序，购买固定资产不入账、私人占用、随意处置，捐出的固定资产未及时核销，导致单位资产管理不规范，甚至造成国有资产流失。 　　六、招待（走访）费支出超标 　　财政部关于印发《行政事业单位业务招待费列支管理规定》的通知规定“地方各级行政事业单位的业务招待费的开支标准，由各地人民政府根据当地实际情况确定，但不得超过当年单位预算中公务费的2%”，但从审计实践中看，多数单位执行不严格，存在招待费超标现象，某中学2008年-2009年8月招待费支出48万余元，占商品服务支出的23%，单位负责人被给予记大过处分。 　　七、坐收坐支、滞留非税收入 　　近几年，纪检监察、审计、财政等部门加大了对中小学收费的监督检查力度，但部分学校仍存在侥幸心理，收费坐收坐支或上缴不及时，收入上缴时间和金额存在人为随意性，非税收入不能及时足额入库； 二是度终才全部上交财政，认为只要我没有私设“小金库”就不存在违规，会计意识淡薄，严重违背了“收支两条线”管理的规定。 　　八、无依据发放奖金和补贴 　　纪检监察等有关部门三令五申一律不准提高现有津贴、补贴、奖金的标准和水平，一律不准以现金或其他任何形式发放新的福利，审计中发现部分学校在在国家统一工资政策之外以加班费等名义发放现金补贴，以教师节及国家法定节假日等名义发放实物补贴。 　　九、财务公示不及时 　　部分学校无公示栏，有些学校公示栏无公示内容，财务