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审计风险防范研究 　　摘 要：通过对审计理论进行一系列研究，提高审计工作的准确性，把风险降至可接受水平，使会计师事务所的审计报告更加可靠，本文通过对审计风险的研究，探索控制风险的途径和方法，指出需要注重加强完善相关法律法规、积极合理采用风险导向审计、优化内部控制的环境，保证内部审计的独立性、提高内部控制和审计人员的自身素质。 　　关键词：审计风险；风险防范；审计责任 　　近几年来，上市公司舞弊的案件时有发生。加强审计风险的控制，不仅关系到审计行业的发展，而且关系到社会主义市场经济体制的建设，加强审计风险的控制和防范，有利于促进审计事业健康发展，也有利于降低审计风险造成的不良影响，使审计资源向有经济效益和社会效益的方向流动，促进社会资源的合理配置和社会稳定。 　　一、审计风险的含义 　　审计风险是指会计师事务所的注册会计师在进行审计工作时，因为某些原因而导致会计报表中出现了重大错误或漏报，在审计工作过后，注册会计师对错误的财务报表发表不恰当的审计意见造成的风险。在现实生活中，因为审计风险对审计产生重大影响，所以越来越多的人们了解审计风险这个概念。现如今虽然我国审计行业有了一定的发展，但是人们对于审计风险的认识还不够全面。根据国内外审计风险的定义整理后，可以得到以下几种结论：审计风险是审计行为对被审计单位经济活动产生的不良影响的可能性；审计人员对所审计的财务报表以及相关财务内容发表错误意见的可能性。 　　以上几种审计风险的定义，都从不同角度反映出审计风险，因此我们可以得出结论：审计风险就是会计师事务所在进行审计时，由于审计行为不当，或者对审计事项判断失误，发表与事实不相符的审计意见，给被审计对象造成了损失，带来了不良影响，审计主体承担这后果的可能性。对审计风险进行研究，可以降低审计风险发生频率。 　　二、审计风险成因分析 　　1.审计风险的主体因素 　　（1）审计人员专业能力不强 　　审计工作依靠的是我们所学的知识和长期积累的经验。审计人员工作质量的高低，都跟其所学的知识和积累的经验有关。由于审计行业的发展，越来越多的人关注审计，审计内容也越来越复杂，审计人员的经验和能力总是有限的，这就需要长期的锻炼来积累经验。 　　（2）审计方法存在缺陷 　　现代审计大多采用抽样审计的方法，也就是根据同一个被审计对象中的一部分样本的特征来推断被审计对象的特征，而部分样本不能代表总体，所以抽样审计总是不准确的，会有一点误差。因为审计工作任务繁重，审计人员经常会对一些可有可无的审计意见进行取舍，甚至会放弃。这种做法一定情况下会影响审计意见的真实性。 　　（3）审计人员的责任心不强和职业道德水平不高 　　如果审计人员在进行审计工作的过程中，没有保持客观公正的态度和应有的职业谨慎，不仅会影响审计工作的正常开展，还会导致审计风险的发生。对于任何一项工作，人的因素是至关重要的。审计的专业性和技术性较强，因此需要制定与之配套的法律法规来规范审计人员，但关键在于审计人员的责任心，不能因为审计工作复杂而忽略一些细节，导致出现审计风险。因此，责任心强、自身素质高的工作人员所提高的审计报告的准确性必然高于素质较低、责任心不强的人。 　　2.审计风险的客体因素 　　（1）被审计对象的复杂性 　　在市场经济条件下，企业作为一个依法自主经营、自负盈亏的法人实体参与市场竞争，企业经营的不确定性明显增强。经济的发展，企业的经营环境越加复杂，导致被审计对象出现不确定性，而且随着现代社会科技的发展，信息传递非常便利，这些都可能影响审计人员的正确判断。但是，审计行业也在不断发展，审计水平逐渐提高，导致审计工作更加复杂，这使得审计人员工作难度增加，审计风险出现频率也随之提高。 　　（2）审计责任的扩大和期望差距的存在 　　审计的期望差距，就是指审计人员和被审计对象对审计的认识不同，和他们期望值很难达成一致。长期以来，都习惯性地认为审计人员的工作就是做好审计工作，提交审计报告并保证审计报告的真实性和合法性，而保证会计资料的真实性、完整性属于会计工作。但是被审计对象认为，审计人员应该在进行审计工作的同时，也保证会计资料的真实性、完整性，并发现会计资料中的错误。所以在美国的注册会计师协会提出审计人员有责任保证被审计资料的真实性、完整性，有责任发现重大舞弊情况。审计师因此必须进行正式的管理评估，这要涉及许多非会计领域的其他事项。审计责任的加大，一方面适应了社会公众的需要，另一方面加大了审计风险。 　　3.审计风险的环境因素 　　（1）法律环境因素 　　关于审计方面的法律法规大致可分为两类：一是对审计主体的规定性法律法规；二是审计主体运用性法律法规。从新中国成立以来，我国的法律法规不断完善，并且出台了一些关于经济的法律法规，以保证各方面人们的利益，关