第2章财政总预算会计资产综述.ppt

第2章 财政资产的核算;NO.1 财政性存款;●根据核定的年度预算或季度分月计划拨付资金。财政总预算会计应当根据人民代表大会的年度预算和经财政有关职能部门批准的单位季度分月用款计划拨付财政资金，不得办理超预算、无计划的拨款。; 所谓国库单一账户制度，简单地说，是指将政府所有财政性资金（包括预算内资金和预算外资金），集中在国库或国库指定的代理银行开设账户，所有财政收入直接缴入这一账户，所有财政支出直接通过这一账户进行拨付的财政资金管理制度。;◆国库单一账户体系;财政性存款的内容主要包括国库存款和其他财政存款。; 某市财政总预算会计发生如下业务： ●收到人民银行国库报来“预算收入日报表”列明本日一般预算收入会计数为110 000元，基金预算收入 120 000元。其会计分录为：;●收到按财政体制关系产生的上级省财政一般预算补助80000元。其会计分录为： 借：国库存款——一般预算存款 80 000 贷：补助收入 80000 ; 财政总预算会计应当根据有关支付结算凭证入账： 借：一般预算支出 基金预算支出 国有资本经营预算支出 上解支出 补助支出 贷：国库存款; 某市财政总预算会计发生如下业务： ●以财政直接支付的方式，通过财政零余额账户存款账户支付有关预算单位的属于一般预算支出的工资支出 500 000元。财政总预算会计经与中国人民银行财政直接支付划款凭证核对无误后，以国库存款账户与财政零余额账户存款账户进行清算，支付上述工资支出。其会计分录为： 借：一般预算支出 500 000 贷：国库存款——一般预算存款 500 000 ;●采用财政授权支付方式，通过单位零余额账户支付属于一般预算支出的款项200000元，属于基金预算支出的款项90 000元。 借：一般预算支出 200 000 基金预算支出 90 000 贷：国库存款——一般预???存款 200 000 国库存款——基金预算存款 9 0000;其他财政存款的存款种类主要包括财政部门指定存入商业银行的专用基金存款、未设国库的乡（镇）财政在商业银行的预算资金存款、财政周转金存款、以及特设科目存款等。 ;例3 某县财政总预算会计发生如下业务： ●收到上级市财政拨人的专用基金50 000元，款项存入某商业银行的其他财政存款账户。其会计分录为： 借：其他财政存款——专用基金存款 50 000 贷：专用基金收入 50 000 ●根据中央专项资金特设账户代理银行转来的收款凭证，收到农村义务教育中央专项资金150 000元。其会计分录为： 借：其他财政存款——中央专项资金存款 150 000 贷：与上级往来 150000 ;●根据有关要求，从其他财政存款账户中安排事业专用基金45000元。其会计分录为： 借：专用基金支出 45 000 贷：其他财政存款——专用基金存款 45 000 ●办理农村义务教育中央专项资金财政直接支付业务，支付金额352 000元。其会计分录为： 借：一般预算支出 200 000 贷：其他财政存款——中央专项资金存款 200 000 ;●其