第2章内部控制环境综述.ppt

第二章 内部环境 第1节 组织架构 第2节 发展战略 第3节 人力资源 第4节 社会责任 第5节 企业文化 第1节 组织架构 《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》所称组织架构，是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议和企业章程，结合本企业实际，明确股东（大）会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。 （一）组织架构设计与运行中需关注的主要风险 1 治理结构层面的风险：治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。 2 内部机构层面的风险：内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。 （二）内部控制要求与措施 1组织架构的设计 （1）企业应当根据国家有关法律法规的规定，明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡。（2）企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。（三重一大） （3）企业应当按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则，综合考虑企业性质、发展战略、文化理念和管理要求等因素，合理设置内部职能机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。 （4）企业应当对各机构的职能进行科学合理的分解，确定具体岗位的名称、职责和工作要求等，明确各个岗位的权限和相互关系。不相容职务通常包括：可行性研究与决策审批；决策审批与执行；执行与监督检查等。（5）企业应当制定组织结构图、业务流程图、岗（职）位说明书和权限指引等内部管理制度或相关文件，使员工了解和掌握组织架构设计及权责分配情况，正确履行职责。 2.组织架构的运行 （1）企业应当根据组织架构的设计规范，对现有治理结构和内部机构设置进行全面梳理，确保本企业治理结构、内部机构设置和运行机制等符合现代企业制度要求。应当重点关注董监高的任职资格和履职情况，以及董事会、监事会和经理层的运行效果。 企业梳理内部机构设置，应当重点关注内部机构设置的合理性和运行的高效性等。 （2）企业拥有子公司的，应当建立科学的投资管控制度，通过合法有效的形式履行出资人职责、维护出资人权益，重点关注子公司特别是异地、境外子公司的发展战略、年度财务预决算、重大投融资、重大担保、大额资金使用、主要资产处置、重要人事任免、内部控制体系建设等重要事项。（3）企业应当定期对组织架构设计与运行的效率和效果进行全面评估，发现组织架构设计与运行中存在缺陷的，应当进行优化调整。 【例题6·多选题】对于企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务（即通常所说的“三重一大”），下列说法中，正确的有（　　）。 A.实行集体决策审批 B.联签制度 C.任何个人不得单独进行决策 D.任何个人不得擅自改变集体决策意见 【例题7·多选题】企业拥有子公司的，应当建立科学的投资管控制度，通过合法有效的形式履行出资人职责、维护出资人权益，重点关注子公司特别是异地、境外子公司的（　　）。 A.年度财务预决算 B.重大担保 C.内部控制体系建设 D.内部职能机构设置 8．通常所说的“三重一大” 是指（　 ）。 A 重大决策、重大投融资、重大担保、大额资金支付业务 B 重大投融资、重大事项、重要人事任免、大额资金支付业务 C 重大担保、重大事项、重要人事任免、大额资金支付业务 D 重大决策、重大事项、重要人事任免、大额资金支付业务 9．从组织构架的治理结构层面看，主要风险在于（ ）。 A．治理结构形同虚设 B．缺乏科学决策、良性运行机制和执行力 C．可能导致企业经营失败 D．难以实现发展战略 10.《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》所称组织架构，是指企业按照国家有关法律法规、（ ）决议和企业章程，结合本企业实际，明确股东（大）会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。 A．监事会 B.董事会 C.股东（大）会 D.经理层 第2节 发展战略 一、为什么要制定和实施发展战略 第一，发展战略可以为企业找准市场定位。 第二，发展战略是企业执行层行动的指南。 第三，发展战略为内部控制设定了最高目标。 二 什么是发展战