对会计师事务所的要求.doc-附件2.docVIP

附件2 对会计师事务所的要求 一、选择建议 根据《典当管理办法》、《典当行业监管规定》要求，典当行审计单位应当为规模较大、信誉较好的会计师事务所。为保证审计质量及年审工作顺利进行，建议各典当行选择具备如下条件的会计师事务所进行审计： （一）依法成立，注册于广西区内，综合实力较强，注册会计师不低于20人。无违法违规记录。 （二）对典当行业有深入了解，熟悉典当行业有关法律法规、政策性文件和行业规范。 （三）有稳定团队处理业务，具有从事典当或金融企业相关审计工作经验。 二、有关要求 （一）参与审计的会计师事务所应向自治区商务厅提交近3年无违法违规行为的承诺函。 （二）审计报告应由会计师事务所广西本部出具，不包括该事务所在其他市开设的分所。 （三）会计师事务所要按照审计准则以及《商务部办公厅关于进一步做好典当行年审有关工作的通知》（商办建函〔2008〕20号）第二项七条重点核查事项等要求，对典当企业的会计报表等资料及典当行资金来源、货币资金管理情况等进行审计并出具审计报告。典当企业有分支机构的，审计报告应包括企业本部、分公司分别及合并的财务报表。其中： 1.应对典当行的“应收账款”、“应收利息”、“应收票据”、“应付账款”、“其他应收款”、“其他应付款”等附注项目列出其主要组成部分的明细往来单位（或个人）、经济内容、发生时间及金额；对逾期6个月未续当或赎当的典当业务列明当户、户物类别、发生时间及金额等；“货币资金”、“短期投资”、“长期投资”等要列示其具体构成内容；“实收资本（或股本）”项目要披露各股东的名称及出资金额、比例。 2.“发放贷款和垫款”附注项目要列明其当户、户物类别、发生时间及金额等。 3.审计报告中各资产及负债类报表项目要分别列明年初及年末余额，各损益类报表项目要分别列明本年数及上年数，不得遗漏。 4.典当业务结构及放款情况。主要核查典当总额构成及其真实性，在附注中披露：财产权利质押典当余额是否超过注册资本的50%；房地产抵押典当余额是否超过注册资本；对同一法人或者自然人的典当余额是否超过注册资本的25%等情形。 5.典当企业对绝当物品处理情况。主要核查绝当物品处理程序是否符合规定，有无超范围经营。 6.当票使用情况。主要核查典当企业的所有业务是否按规定开具了全国统一当票，是否存在以合同代替当票和“账外挂账”现象，是否存在自行印制当票行为，开具的当票、续当凭证与真实的质、抵押典当业务是否相对应。 7.息费收取情况。主要核查典当企业是否存在当金利息预扣情况，利息及综合费率收取是否超过规定范围。 8.典当企业变更情况。主要核查是否存在私自变更或违规变更情况。 9.其他需要说明的事项。 （四）事务所应保证审计报告的真实性、合法性。报告应有2名以上注册会计师签章，每页加盖会计师事务所公章。 对在审计中出具不实报告或提供虚假材料的，我厅将向相关主管部门通报，并列入失信黑名单向社会公布。 1