借方余额.ppt

會 計 學 第貳章 會計記錄程序 第貳章 會計記錄程序 帳戶及借貸法則 兩種主要帳簿─日記簿及總分類帳 記錄程序之步驟─分錄及過帳 記錄程序釋例 記錄平衡之檢視─試算表 會計記錄基本觀念 1.會計科目(帳戶)及金額 2.借貸法則 3.日記簿及總分類帳之記錄 帳戶的意義 帳戶是用來記錄會計科目金額增加或減少的工具。企業所使用的每一個會計科目都有其專屬的帳戶。 帳戶的基本格式─T字帳 T字帳是會計上輔助教學的一項簡易格式，有助於解釋及分析交易對各帳戶之影響。 三金額欄式帳戶 帳戶名稱 借方與貸方 借記與貸記 將一筆金額記入一帳戶的左方(借方)，稱為借記(debiting)該帳戶； 記入帳戶之右方(貸方)者，稱為貸記(crediting)該帳戶。 在記錄過程中，經常重複使用借記及貸記這兩個名稱。 借方金額與貸方金額 借方總額與貸方總額 借方總額(Total debits)：借方各筆金額相加之和，即是借方總額。 貸方總額(Total credits)：貸方各筆金額相加之和，即是貸方總額。 餘 額 餘額(Balance)：借方總額與貸方總額之差額。 借方餘額(Debit balance)或簡稱借餘：某帳戶之借方總額大於貸方總額，則該帳戶有借方餘額。 貸方餘額(Credit balance)或簡稱貸餘：某帳戶之貸方總額大於借方總額，則該帳戶有貸方餘額。 正常餘額 正常餘額 (Normal balance)：一帳戶記錄增加(正量)金額的一方之總額比記錄減少(負量)金額的一方之總額大，兩者之差額為正數，即是正常餘額 若兩者之差額為負數，即是不正常餘額(Abnormal balance)。 總額與餘額 現金增減金額的普通記錄法與利用帳戶借貸記錄法之比較 借記與貸記帳戶的前題 1.雙式簿記制度 (Double entry system) 2.會計基本方程式 雙式簿記制度 一筆交易所引起的兩個(或兩個以上)會計科目價值發生增減變化，必有一個科目是借記，另有一個科目是貸記；且借記科目的金額總和必等於貸記科目的金額總和。這種借貸恒等的關係即是雙式簿記原理。 會計對交易的記錄即建立在雙式簿記制度上。 雙式簿記之應用案例 例如國泰公司以現金$1,000,000 ，購入一筆土地。 雙式簿記原理 會計基本方程式 資產=負債┼業主權益 借貸法則 借貸法則之業主權益項目 收入與費用帳戶皆影響業主權益之增減，收入增加使業主權益增加，故其與業主權益之借貸法則相同。而費用增加使業主權益減少，故其借貸法則與業主權益之借貸法則相反。 借貸法則的基本原則 借貸法則的基本原則如下： 資產增加為借記，資產減少為貸記。 負債增加為貸記，負債減少為借記。 業主權益增加為貸記，業主權益減少為借記。 收入增加為貸記，收入減少為借記。 費用增加為借記，費用減少為貸記。 借貸法則釋例一 借貸法則釋例二 借貸法則釋例三 借貸法則釋例四 借貸法則釋例五 主要帳簿 實務上，會計必須設置正式的帳簿來記錄企業的經濟活動。 會計記錄的主要帳簿有二： 一是日記簿(Journal) 。 二是總分類帳(General Ledger)。 日記簿的意義 交易發生時，須就其影響的各帳戶之增減變動金額，依借貸法則區分借貸，並 確定金額，首先記錄於日記簿，故日記簿又稱為原始記錄簿(Book of original entry) 。 又日記簿是按交易發生之先後順序依次記載，故又稱為序時帳簿(Chronological record)。 普通日記簿 企業可能因交易繁多複雜，設置若干本不同種類的日記簿，但每一企業至少須設置一本最基本格式的日記簿，稱為普通日記簿 ( General journal)。 普通日記簿之格式包括日期欄、會計科目及摘要欄、類頁欄、借方金額欄與貸方金額欄。 在初級會計學裡，除非特別指明，我們使用的日記簿意指普通日記簿 。 日記簿的功能 1.完整呈現交易的全貌。 2.提供交易的序時記錄，便於 事後查核。 3.可防止或追查錯誤。 日記簿的格式 總分類帳之意義 企業所有帳戶(科目)組成之帳冊稱為分類帳(Ledger)。 企業可能使用多種不同類型的分類帳，但每一家企業至少要有一本總分類帳(General ledger) 。總分類帳包含所有資產、負債、業主權益、收入及費用帳戶。 總分類帳之圖示 總分類帳之帳戶格式 會計科目表 一企業所使用的全部會計科目(帳戶)名稱及科目編號，用表列方式，放在總分類帳的第一頁，即是該企業的會計科目表 (Chart of accounts)。 科目編號可指引該科目在分類帳的位置。帳戶的編號系統係用來辨識會計科目，所有的帳號可作為過帳的索引。帳戶的編號系統使個別帳戶在分類帳的歸類較為簡單。 帳號編製方法※ 帳號由兩個或以上的位