第6章 会计账簿综述.ppt

一、结账的程序 结账，是指把一定时期内应记入账簿的全部经济业务登记入账后，按规定的方法将各种账簿的记录进行小结，计算出本期发生额及期末余额，并将余额结转下期或新的账簿。 （一）将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。不得为了编报会计报表而提前结账，把本期发生的经济业务延至下期登账，也不得先编会计报表后结账。 （二）根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。 （三）将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。在本期全部业务登记入账的基础上，结清各项收入和费用账户，计算确定本期的成本、利润或亏损。 （四）结算出资产、负债、所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期，作为下期的期初余额。 二、结账的方法 根据结账时期不同，结账可分为月结、季结、年结。 按结账时间的不同 日记账 总 账 明细账 （一）月结，即结清一个月的账簿记录。 办理月结，应在该月最后一笔经济业务下面划一条通栏单红线，在红线下“摘要”栏内注明“本月合计”或“本月发生额及余额”字样，在“借方”栏、“贷方”栏分别填入本月合计数，在“余额”栏内填写月末余额，同时在“借或贷”栏内注明余额的借贷方向。没有余额的账户，应在余额栏的“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“—0”表示。然后，在这一行下面再划一条通栏红线，以便与下月发生额划清。对于本月份未发生经济业务的账户，可以不进行月结，以节省手续。 （二）季结，即结清一个季度的账簿记录。 通常在每季度的最后一个月月结的下一行，在“摘要”栏内注明“本季合计”或“本季度发生额及余额”，同时结出借、贷方发生总额及季末余额。然后，在这一行下面划一条通栏单红线，表示季结的结束。 （三）年结，即结清一个会计年度的账簿记录。 办理年结，应在第四季度季结的下一行，在“摘要”栏注明“本年合计”或“本年发生额及余额”，同时结出借、贷方发生额及期末余额。然后，在这一行下面划上通栏双红线，以示封账。 月结 月结，是指月末对本月账簿记录所进行的总结。 2004 年 凭 证 摘要 借 贷 借或贷 余额 月 日 字 号 11 31 本月合计 60000 60000 平 0 本年累计 150000 150000 平 0 12 1 收 1 销售A商品 30000 9 收 3 销售B商品 20000 30 转 25 结转当月损益 50000 会计科目：主营业务收入 总 账 ~ ~ 月末在最后一笔业务的下一行摘要栏内填写“本月合计”，并合计本月该账户的本期借贷方发生额并计算本期期末余额 在该栏的上下各划一条通栏的单红线作为结账标志 对于损益类账户需要结出本年累计额的，在“本月合计”下一行按相同的方法计结“本年累计”额。 ~ 本年累计 200000 200000 平 0 30?? 本月合计 50000 50000 平 0 ~ 季结 季结，是指季末时对本季账簿记录所进行的总结。 2004 年 凭 证 摘要 借 贷 借或贷 余额 月 日 字 号 12 1 收 1 销售A商品 30000 9 收 3 销售B商品 20000 30 转 25 结转当月损益 50000 会计科目：主营业务收入 总 账 季末在最后一个月的“本月合计”栏下一行的摘要栏内填写“本季合计”，并合计本季该账户的借贷方发生额并计算本期期末余额 在本“季合计”栏下再划一条单红线作为季结标志。 ~ 本季合计 200000 200000 平 0 30?? 本月合计 50000 50000 平 0 ~ 年结 年结，是指年末时对本年账簿记录所进行的总结。 2004 年 凭 证 摘要 借 贷 借或贷 余额 月 日 字 号 12 1 收 1 销售A商品 30000 9 收 3 销售B商品 20000 30 转 25 结转当月损益 50000 会计科目：主营业务收入 总 账 年末在最后一个月或季的“本月合计”或“本季合计”栏下一行的摘要栏内填写“本年合计”，并合计本年该账户的借贷方发生额并计算本期期末余额 在“本年合计”栏下再划双红线作为年结标志。 ~ 本季合计 200000 200000 平 0 30?? 本月合计 50000 50000 平 0 ~