怎样确定企业资产经济增加值概述.docVIP

PAGE  PAGE 10 目 录 一、公允价值概念的产生及应用的背景……………………………………………2 二、公允价值的含义…………………………………………………………………3 三、社会各界对公允价值在金融危机中所处作用的看法…………………………4 （一）金融界观点—公允价值加剧了金融危机…………………………………4 (二) 会计界观点—公允价值与金融危机无关…………………………………4 (三）笔者观点—对金融危机有负面影响，而非主要原因……………………5 四、公允价值在我国会计准则中所起的作用………………………………………5 （一）公允价值有其它计量属性无法比拟的优势………………………………6 （二）公允价值是可靠的…………………………………………………………6 五、公允价值在我国会计准则中的运用与改进的建议…???………………………7 （一）对公允价值的运用应坚持适度谨慎的原则………………………………7 （二）建立健全良好的市场环境…………………………………………………7 （三）研究发展公允价值估值技术………………………………………………8 （四）建立适用于特殊市场环境下的公允价值计量模式………………………8 （五）健全市场评估机制、规范公允价值信息的披露…………………………8 （六）引入全面收益理论…………………………………………………………9 （七）提高我国会计人员的整体素质……………………………………………9 参考文献……………………………………………………………………………10 关于公允价值计量在风险控制运用的思考 摘要：2007年金融危机爆发后，原本被认为是颇具先进性的公允价值会计准则被指责为是加剧危机的重要因素之一。金融界认为公允价值计量在金融危机中产生了顺周期效应，将资金流动危机转变成了偿还能力危机。本文由金融危机下引发的对公允价值会计准则的争议入手，追溯公允价值产生的背景和我国公允价值的发展历程，分析引入公允价值的作用和公允价值准则在我国运用所存在的障碍。并从各国会计准则中对公允价值的规定，来理解公允价值的含义和本质。然后由金融界与会计界对公允价值与金融危机关系的不同看法，分析会计计量属性对市场的影响，探讨金融危机的产生的根源以及公允价值对金融危机的影响。金融危机追根究底，还是金融机构的风险管理缺损所造成的，公允价值计量并不是金融危机的主要原因。但其体系框架的缺陷或多或少在一定程度上对金融危机造成了负面影响。 在坚持公允价值计量的结论和公允价值计量模式现行的缺陷时，本文提出了应坚持适度谨慎运用公允价值、建立健全良好的市场环境、研究发展公允价值估值技术、建立适用于特殊市场环境下的公允价值计量模式、健全市场评估机制、规范公允价值信息的披露、引入全面收益理论、提高我国会计人员的整体素质等完善我国公允价值运用环境、改进公允价值计量模式的建议。 关键词：金融危机 公允价值 衍生金融产品 百年不遇的金融风暴，袭卷全球，使世界经济陷入了自二战以来最为严重的经济衰退，在人们纷纷指责房地产、金融资产泡沫破灭的同时，也在认真反思公允价值计量模式存在的弊端，即产生的周期性，对资产价格时涨时跌的作用，背离了资产的内在价值，人们曾经预言公允价值是目前最好、最合理的计量模式，却在这次危机中，扮演了“经济杀手”的角色，为这场危机起了推波助澜的作用，因此，期盼经济复苏的同时，人们也更迫切希望找到一种更合理、更科学的会计计量模式，来消除公允价值计量模式对经济产生的负影响，让公允价值计量真正成为市场经济中风险控制的有效工具。 国外对公允价值的研究由来已久。美国证监会主席理查德．C．布雷登（1990），首次提出应当以公允价值作为金融工具的会计计量属性，指出历史成本会计报告对于预防和化解金融风险于事无补。巴什（Bath,1994）通过实证研究发现，投资证券的公允价值能显著地增强对股价的解释能力，而历史成本相对于公允价值不具备增量的解释能力。William R．Scott(2001)指出，公允价值采用带来的相关性的效益增加超过了可靠性降低所带来的不利因素。 我国对公允价值的研究起步较晚。黄世忠（1997）指出，公允价值计量模式极有可能在下一个世纪的上半叶成为主流，历史成本计量模式将逐步退出历史的舞台。公允价值有别于其他计量属性，只能是一种参照现行交易的估计价格。张寅晓，李志芳（2007）在《采用公允价值计量模式及其引发的担忧》指出了公允价值也有其自身的缺点，认为如果以不同主体的主观价值判断代替市场的价值，会计信息的可靠性就难以保证；况且不同会计主体拥有的信息千差万别，难以统一标准，得出的信息也缺乏可比性。刘成喆等人（2006）认为公允价值的计量可以做到可靠，指出公允价值技术的难度虽然较大，但合理计量的技术规范