第8章_个人所得税法--必修2011-09综述.ppt

《税 法》（必修） 第13章 个人所得税法 【内容提要】 第一节 个人所得税三要素 第二节 应纳税额的计算 第三节 税收优惠 第四节 纳税申报及缴纳 【教学目的与要求】 1、熟悉我国个人所得税演变历史、类型及特点； 2、掌握个人所得税的三要素及应纳税额的计算方法； 5、熟悉个人所得税的各项税收优惠政策和征收管理的相关法律。 【教学重点与难点】 1、纳税人的分类及各自的义务； 2、不同所得的扣除标准、税率的相关规定； 3、应纳税额的计算及特定收入的计税方法。 基本原理 及三要素 征税对象 纳税人 税收优惠税 居民纳税人和非居民纳税人 基本原理：概念及发展、征收模式、特点、作用 11项目 税率 超额累进税率：5级（个体、承包）；7级（工资薪金） 比列税率：20％（注意：劳务报酬、稿酬的特殊规定） 第十三章基本内容框架 纳税申报及缴纳 三要素 应纳税所得额计算 1、各项目费用减除标准 2、“次”的规定 3、特殊规定 1、11个税目的一般计算 2、特殊问题 3、境外已纳税额的扣除 应纳税所得额计算 1、自行申报 2、代扣代缴 3、征收管理 第一节 个人所得税三要素 一、个人所得税基本原理 二、个人所得税的三要素 一、个人所得税基本原理（理解） （一）概念 【个人所得税是以自然人取得的各项应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收进行调解的一种手段。 自然人：包括个人和有自然人性质的企业。 最早是1799年英国，目前有140多个国家开征。 （二）我国演变历史 1980年《个人所得税法》 1986年《个体工商户所得税暂行条例》 1987年《个人收入调节税暂行条例》 1994年《个人所得税法》 2005年《个人所得税法》调整修订 2007－2011年先后对免征额和利息税率进行调整 （三）个人所得税的征收模式 1、分类所得税 2、综合所得税 3、混合所得税 注意： 我国目前实行分类所得税制，今后逐步实行混合所得税制，最终目标应该是综合所得税。 （四）特点 1、在征收制度上实行分类征收制 2、在费用扣除上定额、定率扣除并用 3、在税率上累进税率、比例税率并用 4、在申报缴纳上采用自行申报和源泉扣缴两种方法 二、个人所得税三要素（掌握） （一）纳税义务人（P312） 个人所得税的纳税人是指取得应税所得的自然人。具体来说，包括中国公民、个体工商业户、个人独资企业和合伙企业投资者以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和香港、澳门、台湾同胞。 （1）分类标准－－住所和居住时间 注意：上述两个条件只要符合其中之一即可。 （2）分类结果－－居民纳税人和非居民纳税人。 纳税人 个人所得税的纳税人可以分为两类： 1）居民纳税人：一类是在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，取得应纳税所得的个人，这一类纳税人在税法上称为居民纳税人。 负无限纳税义务，应就来源于全球的所得，向中国缴纳个人所得税； 2）非居民纳税人：另一类是在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满1年，但有来源于中国境内应纳税所得的个人，这一类纳税人在税法上称为非居民纳税人。 负有限纳税义务，仅就来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。 3）扣缴义务人 ：对除个体工商户生产经营所得以外的其他各项应税所得，其应纳的个人所得税，均以支付单位或个人为扣缴义务人。 境内居住时间 纳税人性质 境内所得 境外所得 境内支付 境外支付 境内支付 境外支付 90天(协定183天)以内 非居民 Y N （免税） N N 90天(协定183天)—1年 非居民 Y Y N N 1年—5年 居民 Y Y Y N（免税） 5年以上 居民 Y Y Y Y “居住满1年”是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止，下同）内，在中国境内居住满365日。 “临时离境”：一次离境不超过30日，多次离境不超过90日。 “90天(或183天)以内”是指一个纳税年度在中国境内连续或累计工作不超过90日或在税收协定规定的期间中在中国境内连续或累计居住不超过183日。 高管人员纳税义务 高管居住时间 纳税人性质 境内所得 境外所得 境内支付 境外支付 境内支付 境外支付 90天(协定183天)以内 非居民 Y N （免税） Y N 90天(协定183天)—1年 非居民 Y Y Y N 1年—5年 居民 Y Y Y N（免税） 5年以上 居民 Y Y Y Y 应用实例 【案例1-单选】某人2004年2月10日来华工作，2005年3月17日离华，2005年4月14日又来华，2005年9月26日离华，2005年10月9日又来华，2006年5月 离华回国，则该纳税人( )。 A.2004年度为居民纳税人，2005年度为非居民纳税人 B.2004年