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浅议如何进行纳税筹划 张秀丽 一、什么是纳税筹划 纳税筹划就是纳税人在涉税法律法规条款许可的 范围内，通过对生产、经营、投资、理财等活动进行 事前策划和安排，尽可能的节约税收戚本的活动。 它的显著特点是:合理合法性，筹划性，目的性。 它不同与偷税、漏税、抗税等违法行为。 二、纳税筹划的原因 1、税负重 随着市场经济体制的建立，中国加入 WTO. 以及 我国税收制度的改革和完善，税收种类多，内容丰富， 税负重。在激烈的市场竞争中，如何利用税收政策， 合理合法缴税，减轻税负，降低成本，提高效益，便 是摆在每一位管理者面前的主要课题。 2、税法存在差别、优惠 税率之间的差别:国家为了有效的调节国民经济 的健康发展，许多税种都对不同经营项目、品种、经 营额度规定了不同的税率。比如增值税分一般纳税人 和小规模纳税人，就每一类型纳税人其税率也不同。 累进税率临界点的差别:比如国家对工资、薪金 所得，采取九级超额累进税率，新税法规定个人月工 资收入小于或等于 35∞元，免征个人所得税，每月 收入超过 35∞元就得纳税。而且超得越多，需要缴 纳的税越多。 起征点的差别:许多税种规定了起征点。比如对 于经营营业税的应税项目的个人，规定了营业税的起 征点，营业额达到或超过起征点的，全额计算纳税， 低于起征点的则免征营业税。 减免的差别:比如增值税的出口货物退税、免税 政策，出口应税消费品退税、免税政策，营业税的优 惠政策等等。 区域差别:经济特区、经济开发区、西部开发区， 税收政策有所不同，主要体现在税率、优惠条件等方 面。所以规模一样，生产经营同样的产品，在不同的 注册地，其所应该缴纳的税不同。 3、税法存在漏洞、空白 由于我国是发展中国家，市场经济建立时间短， 各项税收制度正在逐步建立和完善，难免存在制度上 的遗漏或空白，这些遗漏与空白也为纳税筹划提供了 前提条件。 三、纳税筹划的目的 1、维护自身的合法权益 信息的不平等:由于税收涉及国家税务机关与纳 税义务人，他们双方的信息资源是不平等的。一方面， ? 222 ? 国家的税收政策多，内容丰富、复杂;另一方面，随 着市场经济的发展，各项税收制度也在不断完善。而 税务机关也不可能将所有的税务政策细则告知纳税义 务人。这就决定了纳税义务人对税收政策有关信息掌 握的不多、了解的不透，难免多缴税，或者无意中违法。 双方的法律依据:无论是国家税务机关的工作人 员，还是纳税义务人，其所依据的法律依据都是税法 及其相关的规定。在税法面前应当是平等的，只不过 是分工不同，所履行的法律义务不同罢了，国家税务 机关的工作人员要按照法定程序执法，纳税义务人要 守法。纳税义务人应该缴纳什么税、缴纳多少税、怎 么交、什么时候变，税务人员凭空说了不算，纳税义 务人说了也不算，是税法及其相关的规定说了算。只 有建立在这样的基础上才是公平的，合理的，才能既 维护了税法的尊严，又保护了纳税义务人的合法权益。 2、提高自身的经济效益 降低税负:纳税人以实现经济效益最大化为目标， 如何实现这一目标，除降低成本、节约费用之外，那 就是降低税负。进行纳税筹划，就是要事先依据国家 的有关税收政策、条文，进行合理合法的安排经营内 容，安排缴纳税收事项。做到既要保证纳税人实现目 标经济效益的最大化，又要符合国家税法的有关规定。 获得资金的时间价值:充分的利用税收制度有关 缴税期限的规定，通过税收筹划，在制度容许的范围 里，适当的延迟缴纳税款。这样既符合规定，又可以 无偿的占用这部分资金，从而，增加了单位的流动资 金，减少了利息支出，达到提高经济效益的目的。 3、降低涉税风险 法律风险:如果没有进行税收筹划，纳税人不知 道应该缴纳那些税，怎么缴。或者有意进行逃税。这 些都可能有意或无意的出现漏税、逃税的现象，因此 可能承担法律责任，被处罚或者受到法律制裁。 心理风险:纳税人在受到法律制裁的同时，身心 自然会受到损害。或者纳税人有意逃税，即使没有被 追查，也会提心吊胆，不得安宁。 权力税风险:在人治重于法制的环境下，纳税人 或许可以通过权利寻租，利用关系可以少缴税款。但 随着时间的推移，一旦这种情况有变化，纳税人所依 靠的这种关系不复存在了，难免被查出，不仅要补缴 税款，而且要承担法律责任，其戚本高、风险大，不 可取。 避免经济受损:通过纳税筹划，可以避免盲目多 缴税，或者由于漏税、逃税受到经济方面的处罚，从 而降低经济损失。 避免名誉受损:通过纳税筹划，可以避免纳税人 名誉或声誉受到损失。因为国家对偷税、漏税行为打 击很严，一旦被税务机关认定为偷漏税了，除了补缴 税款、罚款之外，还要受到法律的制裁，纳税人名誉 或声誉同时受到无可挽回的损失。 避免精神受损:通过纳税筹划，可以避免由于偷 漏税款而提心吊胆的心态，避免精神受到伤害。 四、纳税筹