企业所得税和答案.docxVIP

1.某境内居民企业2011年发生下列业 务： （1）销售产品收入2000万元； （2）接受捐赠材料一批，取得赠出方开具的增值税专用发票，注明价款10万元，增值税1.7万元；企业找一运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费0.3万元； （3）转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元； （4）收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入10万元； （5）取得国债利息2万元；直接投资境内另一居民企业，分得红利50万元； （6）全年销售成本1000万元；销售税金及附加100万元； （7）全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费用205万元，含业务招待费80万元；全年财务费用45万元； （8）全年营业外支出40万元，含通过政府部门对灾区捐款20万元；直接对私立小学捐款10万元；违反政府规定被工商局罚款2万元； 其他资料：①企业当年发生新技术研究开发费，单独归集记账发生额80万元，尚未计入期间费用和损益；②企业当年购置并实际使用节能节水设备一台，取得并认证了增值税专用发票，注明价款90万元，增值税15.3万元，已按照规定入账并计提了折旧。 要求计算： （1）该企业的会计利润总额； （2）该企业对收入的纳税调整额； （3）该企业对广告费用的纳税调整额； （4）该企业对业务招待费的纳税调整额； （5）该企业对营业外支出的纳税调整额； （6）该企业当年的应纳税所得额； （7）该企业应纳的所得税额。 【答案及解析】 （1）该企业的会计利润总额 企业账面利润=2000+10+1.7+60+10+2+50-1000-100-500-205-45-40-80=163.7（万元） （2）该企业对收入的纳税调整额52万元 2万国债利息以及50万境内居民企业分回的红利属于免税收入。 （3）该企业对广告费用的纳税调整额 以销售营业收入（2000+10）万元为基数，不能包括营业外收入。 广告费限额=（2000+10）×15%=301.5万元；广告费超支400-301.5=98.5（万元） 调增应纳税所得额98.5万元。 （4）该企业对招待费的纳税调整额 招待费限额计算：①80×60%=48（万元）；②（2000+10）×5‰=10.05（万元） 招待费限额为10.05万元，超支69.95万元。 （5）该企业对营业外支出的纳税调整额 捐赠限额=163.7×12%=19.64（万元） 该???业20万元公益性捐赠可以扣除19.64万元，超限额0.36万元；直接对私立小学的10万元捐赠不得扣除；行政罚款2万元不得扣除。 对营业外支出的纳税调整额12.36万元。 （6）该企业应纳税所得额 研究开发费用可加扣50% 该企业应纳税所得额=163.7-2-50+98.5+69.95+12.36-80×50%=252.51（万元） （7）该 企业应纳所得税额 因购置节能节水设备取得增值税专用发票并认证抵扣，则可按照不含增值税设备价款的10%抵免企业的应纳所得税额。 该企业应纳所得税额=252.51×25%-90×10%=63.13-9=54.13（万元）。 2．某企业2010年来自境外A国的已纳所得税因超过抵免限额尚未扣除的余额为1万元，2011年在我国境内所得160万元，来自A国分公司税后所得20万元，在A国已纳税所得税5万元，其在我国汇总纳税多少所得税。 【答案及解析】 2011年境内、外所得总额=160+20+5=185（万元） 境内、外总的应纳企业所得税税额=185×25%=46.25（万元） 2011年A国所得税扣除限额=46.25×（20+5）／185=6.25（万元） 在A国已纳所得税税额5万元小于A国扣除限额，由于6.25-5=1.25（万元），上年度超过扣除限额的部分，可以全部在本年扣除。 在我国汇总纳税=46.25-5-1=40.25（万元） 3． 某县塑料制品厂（增值税一般纳税人）2011年经营情况如下： 全年销售（营业）收入2500万元；销售（营业）成本1600万元；营业税金及附加15万元；销售费用400万元（含广告费380万元）；管理费用280万元（含业务招待费25万元）；财务费用20万元（含向非关联企业借款200万元9个月的利息支出15万元，金融企业同期同类贷款年利率6%）；投资收益11万元（含国债利息收入1万元和对境内居民企业2年的投资分红10万元）；营业外支出7万元（含购销合同违约金3万元；法院诉讼费1万元；涉税违章罚款2万元，税收滞纳金1万元）。 年终聘请会计师事务所进行所得税汇算时发现： （1）该企业于9月将一批自产塑料制品用于职工福利，该批塑料制品成本6万元，同类不含增值税销售价格10万元，该企业账务处理为： 借：应付职工薪酬 6万元 贷：产成品 6万元 （2）该企业招聘员工中有3个残疾人员，企业实际支付3名残疾