内部审计质量管理存在的问题和解决的途径.docxVIP

 PAGE \* MERGEFORMAT 8 浅议跨国施工企业内部审计质量管理 存在的问题及解决的途径 作为内部审计人员，通过几年的锻炼，做了大量的工作，内审工作在查错防弊、风险识别、完善内控等方面也确实取得了不小的成绩，但仍然深感内审质量总体水平不高，主要表现在以下几个方面： 一、机构设置未完全到位，导致独立性不够 内审机构一般受公司管理层的领导，而不是直接在董事会、监事会或审计委员会的领导下，导致了内审机构和人员受到多方利益的牵制。对于发现的问题，缺乏揭示和披露的勇气，往往慑于领导压力或者出于同事关系的考虑，或者由于其他种种原因，对发现的问题大事化小、小事化了。 二、缺乏统一的业务规范 我国虽然制定了统一的内部审计基本准则以及一些具体准则，但缺少统一的业务规范和操作指南，使得企业内审目标不明确，内审 HYPERLINK /gongzuojihua/ \t _blank 工作计划带有一定的盲目性、随意性，审计方案脱离实际，操作指导性不强;审计取证、编制审计工作底稿缺乏严格规范。 三、内审人员综合素质不高 目前内审人员往往具有较强的审计、会计、财务管理等相关专业能力，然而随着内审范围的不断拓展，内部审计与生产经营结合地越来越紧密，对内审人员的综合素质要求也越来越高，以跨国施工企业为例，工程管理、合同管理、物资管理等方面的基本知识以及语言能力都是内审人员做好工作所必须具备的素质，在这些方面我们的审计人员还存在很大的不足，这也就造成审计报告专业性不强，对问题的剖析难以深入，审计成果不明显，企业管理层对内部审计期望值下降。 四、未建立分级督导制度 内部审计应当建立分级督导制度，对各层次的审计工作进行指导、监督和复核。督导和复核实际上是对内部审计工作的内部监督，但是受人员、机构编制等因素的制约，大多没有设立必要的内部督导。内审工作是“只有检查别人，没有被人检查”，对内部审计的检查处于真空地带，客观上也导致内审质量不高。 针对上述影响内审质量的问题，个人认为应从以下几个方面入手。 一、组织保障 要实现内部审计对公司经营管理的保障、促进作用，必须在思想上重视内部审计工作，确立内部审计在企业组织架构中的地位。内部审计机构的独立性和权威性则从根本上决定了内部审计工作能对改善公司管理起多大作用。一般来说，组织地位越高，独立性越强，所起的监督作用越大。 目前，我国上市公司治理结构中仍存在许多问题，表现在：股东大会对董事会未能进行有效约束，委托人问题比较突出；董事会缺乏对经理人员的有效约束；监事会形同虚设；股东无法对公司进行外部监督等等。公司治理结构不明确，职责不清，也直接影响到了内部审计的独立性。因此，要保证内部审计的独立性，首先必须按照现代企业制度的要求，规范公司法人治理结构，明确各自职责，创造良好的控制环境。 内部审计机构应当制定内部审计章程。章程应当采用书面形式对内部审计活动的目标、权限和职责进行正式规范，并报经董事会或最高管理层批准，接受其指导和监督并取得其支持，以确保内部审计机构的独立性。 二、制度保障 内部审计部门要对审计质量进行控制与加强，合适的制度是十分重要的，对于内部审计部门来说，可以通过三级复核制度、内部检查制度、外部考评制度等方面来加强制度建设。 三级复核制度是指每一个审计项目的审计工作底稿与审计报告，必须按质量监督的要求经过审计组长、审计经理和内部审计部门负责人复核，对审计目标是否达到、审计证据是否充分、审计依据是否可靠等进行确认。各级复核人及报告撰写人，对于修改的内容要进行充分的沟通，并形成书面复核意见载入审计工作底稿。 内部检查制度就是内部审计部门的自我评价。由内部审计部门负责人每年一次或两次选定或指定的人员负责进行，评价已完成内部审计工作的质量，以保证审计小组的工作质量。检查结果从内部审计工作与《中国内部审计准则》、执业规范等制度的符合程度，有效性水平，与公司或部门的政策、规定的符合程度等方面进行评价，提出改进意见，并向内部审计部门负责人出具书面报告，采取适当的措施改进工作。 外部考评制度则是由外部具有相关资质的人员进行，考评人员必须具备一定的审计技术、适当的学历背景，并独立于被检查的内部审计部门所在的企业、与该企业没有实质上或形式上的利害关系。外部考评主要对内部审计工作是否符合《中国内部审计准则》发表意见。内部审计部门负责人则根据外部检查报告中的结论和建议，编制书面改进计划，提升内部审计部门执业水平。 三、技术保障 1、从言传身教到流程化管理 审计组长在每个审计项目完成后，应当召集项目组成员进行审计项目总结，对审计项目进行评价，还可以对项目过程进行系统分析，建立审计项目案例库。一方面，建立案例库便于审计经验的共享；另一方面，内部审计人员共同进行系统分析也是一个自我提高的过程。在分析总结的基础上，内