CPA审计工作底稿题材.doc

PAGE  PAGE 11 第六章　审计工作底稿 考情分析 本章2012年-2014年累计考了18分，年均6分。其中，选择题占28%，简答题占72%，属于高频率、中高分值、低难度的章。值得注意的是，本章虽然难度不高，却以较高的频率考简答题，应当引起大家的重视。 除专业内容重要以外，工作底稿的下列作用可能在很大程度上决定了它在审计考试中备受重视：工作底稿是注册会计师执行审计准则的记录，是检查注册会计师行业质量的基础，也是判定注册会计师法律责任的证据。 考情统计 年度题型题量分值考点2012单选22底稿内容,保存期限简答27底稿内容,识别特征,重大事项,归档期限,事务性工作,归档后变动2013简答16底稿内容,识别特征,归档性质,归档期限,归档后变动2014B单选11工作底稿变动多选12保存期限结构进度图 第一节　审计工作底稿概述 一、审计工作底稿的基本含义[内容、用途、来源] 1.内容：审计计划、审计程序、审计证据、审计结论等 2.用途：作为审计证据的载体，记录审计证据。具体包括： （1）形成审计报告的基础； （2）实施质量控制复核； （3）监督会计师事务所对审计准则的遵循情况； （4）供第三方检查； （5）用于法律诉讼（证明自己没有过错）。 3.来源：审计过程中形成的工作记录和获取的资料。 二、审计工作底稿的编制目的 1.编制目的 （1）[对内]提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础； （2）[对外]提供证据，证明已按准则规定执行了审计工作。 2.其他目的 （1）有助于计划和执行审计工作； （2）有助于监督是否履行“指导、监督与复核的责任”； （3）便于项目组说明其执行工作的情况； （4）保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录； （5）便于有经验的注册会计师实施质量控制复核与检查； （6）便于监管机构和注册会计师协会实施执业质量检查。 三、审计工作底稿的编制要求 1.编制要求 使未曾接触该项审计工作的有经验专业人士清楚地了解： （1）按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围； （2）实施审计程序的结果和获取的审计证据； （3）就重大事项得出的结论以及作出的重大职业判断。 2.有经验专业人士 事务所内或外具有审计实务经验并合理了解： （1）审计过程； （2）法律法规和审计准则的规定； （3）被审计单位所处的经营环境； （4）与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。 [例题 多选 真题2009] 编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有（　　）。 A.了解相关法律法规和审计准则的规定 B.在会计师事务所长期从事审计工作 C.了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题 D.了解注册会计师的审计过程 [答案]ACD [解析]B：有经验的专业人士也可以来自事务所外部。 四、审计工作底稿的形式与内容 （一）审计工作底稿的形式 1.存在形式：纸质、电子或其他介质。 2.保管形式：可将以电子或其他介质底稿与纸质底稿相互转换，但需同时保存转换前后两种介质的工作底稿。 3.控制目的：无论哪种形式，都应当设计和实施适当的控制，以实现下列目的： （1）清晰地显示工作底稿生成、修改及复核的时间和人员； （2）在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网传递信息时，保护信息的完整性和安全性； （3）防止未经授权改动审计工作底稿； （4）允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。 （二）审计工作底稿的内容 1.通常包括的内容 总体审计策略；具体审计计划；重大事项概要； 分析表（执行分析程序的记录）、问题备忘录（对某一事项或问题的概要的汇总记录）、核对表（为核对某些特定审计工作或程序的完成情况的表格）。 询证函回函、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件）、管理层书面声明、被审计单位文件记录的摘要或复印件。 业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士（如其他注册会计师、律师、专家等）的沟通文件及错报汇总表等。 审计工作底稿不能代替被审计单位的会计记录[D3.1J：两种证据缺一不可。说明复印会计记录是必要的]。 2.通常不包括的内容[爱考] （1）已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿； （2）反映不全面或初步思考的记录； （3）存在印刷错误或其他错误而作废的文本； （4）重复的文件、记录等。 提示： 1.审计计划、重要性和风险评估等工作贯穿于审计过程的始终，需要不断完善与修改，应当保留修改的痕迹。 2.除上述规定外，[考试时]删除需谨慎。 [例题 简答