公共经济学五章：税收制度与实务1-1资料.pptVIP

; ;一.税收制度的概念;（三）税法;;;二:税收要素;;;营业税税目税率表;;1.自然人;;;1、比例税率：是应纳税额与征税对象的等比关系. ;税率;营业税税目税率表;;2、累进税率;; ;个体工商户…经营所得税率表;全累方法----税负不公,特别是在两个级距的临界部分.;;; 级数 级距 增值额÷扣除金额 税率 速算扣除系数 1 增值额未超过扣除金额50％部分 30％ 0 2 增值额超过扣除金额50％～100％部分 40％ 5％ 3 增值额超过扣除金额100％～200％部分 50％ 15％ 4 增值额超过扣除金额200％部分 60％ 35％ ;全累与超累的对比;;3、定额税率：是对征税对象直接规定固定的税额。;2.狭义的纳税环节：是每一种税的纳税环节.;纳税期限的含义;;第二节:流转税制;;;;; (三)流转税特点;;(四)流转税的作??与弊端;二、增值税----以法定增值额作为课税对象的一种税;2.增值额制度的比较;对固定资产的处理不同;假定某企业报告期销售额为78万元，外购的原材料等流动资产为24万元，购入的固定资产为40万元，当期计入成本的折旧费5万元。 ;;;1.不重复征税,具有中性特征;2.多环节征税,新型流转税-----全环节的.道道征税 又避免了重复征税;3.逐环节征税,逐环节扣除,最终消费者是税款的全部承担者 ;中华人民共和国国务院令第538号 ;1.征税范围 ;;;;;;;几种销售方式销售额计算的规定：;第一，折扣销售方式：;第二，以旧换新方式销售：;第三，采取还本销售方式销售;第四，以物易物方式销售。;第五，包装物押金的处理；;第六，销售自己使用过的固定资产的税务处理 ;;;;下列项目免征增值税:;;;增值税专用发票抵扣联;增值税纳税人申报表（一般纳税人）;增值税纳税人申报表（小规模纳税人）;例:某水泥厂2009年1月发生下列经济业务: 1)销售散装水泥200吨,每吨60元,装卸费360元.已收. 2)销售袋装水泥700吨,每吨65元,装卸费840元. 3)用散装水泥45吨修本厂浴池. 4)将散装水泥1000吨加工成水泥板取销售额90000元. 5)当月购进一辆大卡车,购进价50000元,税款8500元. 6)当月购进各项原材料等项目的发票上注明已纳增值税税款为 7440元,上月未抵扣完的进项税额为620元, 计算当月的增值税款. ;; 例:市粮油加工厂为 增值税的一般纳税 人,2008年7月发生下列业务: 1)从粮管所购进小麦20万公斤,支付货款140000元,增值税发票注明税款18200元; 2)从农民手中购进10万公斤小麦,支付货款70000元,无进项税额. 3)从粮油公司购进芝麻5000公斤,支付货款20000元,进货发票注明税款为2600元,后发现部分芝麻不合格,退回货款7000元,同时退回增值税税款910元. 4)向一般纳税人销售面粉取得货款152000元,挂面50000元,植物油40000元,销售挂面和方便面的价税混合收入21500元. 计算当月的增值税. ; ;例:C商厦为 批零兼营的国有商业企业,属一般纳税人.某月发生下列经济业务: 1)购进各种货物价款为 848100元,进货发票注明的税款为 144177元, 2)批发业务取得销售收入592000元,其中批发给一般纳税人的货物销售额532000元,批发给小规模纳税人的货物销售额为 60000元,价税混合收入. 3)零售业务取得销售额376000元,发生销货退回950元,发生销货折让1300元. 4)为 厂家代销商品取得销售收入7700元. 计算增值税.; ;;例:某企业某月外购货物100万元,发票注明进项税额17万,销售货物收入80万元,如何缴纳增值税? ;;;;;;;关于出口退税问题:;;;目前实际采用的出口货物退税计算方法;计算方法;;; (2)先征后退P65 ①外贸企业：收购货物出口销售环节增值税免征；其收购的成本部分的税额按收购成本与退税率计算退税还给外贸企业，