第19章所得税111题材.ppt

第十九章　所得税;No.1;No.1;No.1;No.1; 【例题1·计算题】甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，适用的所得税税率为25％，甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2010年利润总额为800万元，该公司当年会计与税法之间的差异包括以下事项： (1) 取得国债利息收入80万元； (2) 因违反税收政策支付的罚款40万元； （3）会计用加速折旧法提固定资产折旧1200万，税法规定用直线法提折旧1000万元。 要求： 计算甲公司2010年度的应纳税所得额和应交所得税。; 一、资产负债表债务法的含义 资产负债表债务法——是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用的一种方法。;No.1; 资产的计税基础——是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。即：;主要资产项目计税基础的确定;（2）折旧年限产生的差异; 【例题1·单选题】某公司2008年12月1日购入的一项环保设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。2009年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。2009年末该项设备的账面价值是（ ）万元，计税基础分别是（ ）万元。 A．900 B．720 C．800 D．820 ;　　 暂时性差异——是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。该项差异在以后年度资产收回或负债清偿时，会产生应税利润或可抵扣税额，随着时间推移将会消除。 ;产生原因;1、如果一项资产的账面价值＞其计税基础 ——产生应纳税暂时性差异：;产生原因;2、如果一项资产的账面价值＜其计税基础 ——产生可抵扣暂时性差异：;;　 【例题3·单选题】在发生的下列交易或事项中， 会产生应纳税暂时性差异的有 ( )。 　　A. 企业购入固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法规定采用年数总和法计提折旧 　　B. 企业违反环保被罚款 　　; 一、递延所得税负债的确认和计量 (一 )递延所得税负债的确认 企业在确认应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债时，应遵循以下原则： ; 递延所得税负债的确认原则;递延所得税负债; 【例题4·计算题】甲公司20×0年12月25日购入管理用设备一台，入账价值为5000万元，预计净残值为0，固定资产当日投入使用，甲公司对该固定资产按使用年限为5年，采用直线法计提折旧。按税法规定该固定资产折旧年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为0。甲公司适用所得税税率为25％。假定甲公司20×1年至20×5年各年的利润总额均为3000万元，无其他纳税调整事项和暂时性差异。; 要求： （1）计算该项固定资产各年末的账面价值、计税基础和暂时性差异的金额。 （2）计算各年应确认的递延所得税和所得税费用。 （3）编制各年有关所得税的会计分录。;项 目 原值：5000;; 二、递延所得税资产的确认和计量 （一）确认递延所得税资产的一般原则 　　企业对于产生的可抵扣暂时性差异，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。;No.1;递延所得税资产; 【例题5·计算题】甲公司2008年应交所得税为100万元(假定适用税率为25％)；甲公司于2008年计提存货跌价准备40万元，无其他会计和税法差异。假定各年适用所得税税率保持不变。 要求： 计算甲公司2008年应确认的递延所得税资产和所得税费用，并编制相关会计分录。; 第四节 所得税费用的确认与计量（P332 例19-22）;当期所得税;;递延所得税;借：递延所得税资产 所得税费用——递延所得税费用 贷：递延所得税负债; 【例题9·计算题】甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，适用的所得税税率为25％，甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。递延所得税资产和递延所得税负债没有