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第二十一章会计信息系统的审计.ppt
7 记账凭证上凭证种类和会计科目之间的关系 输入一张记账凭证,使其凭证种类为“现付”或者“银付”,而其贷方会计科目不是现金或银行存款,其他项目正常 检测出来,不予处理,并给出错误信息 8 记账凭证上凭证种类和会计科目之间的关系 输入一张记账凭证,使其凭证种类为“转账”,而其借方或者贷方出现现金或者银行存款科目,其他项目正常 检测出来,不予处理,并给出错误信息 9 记账凭证上借贷方平衡关系 输入一张记账凭证,使其借方金额合计与贷方金额合计不等,其他项目正常 检测出来,不予处理,并给出错误信息 10 记账凭证完全正确时,程序能否通过 输入一张记账凭证,使其各个项目均符合要求 接受 2、虚拟单位法 在虚拟单位法中,审计人员虚拟出一批测试数据,这些测试数据和真实的数据相比较,有一个明显的区别,以后可以将它们分离出来。 这些测试数据和真实数据混同在一起进行实际的运行。 这种方法和测试数据法基本相同,区别在于这里测试数据是和真实的数据混同在一起的。 实际数据 事先处理(可以是手工方式,或者是其他方式) 预期运行结果 实际运行结果 使用程序文件进行处理 进行比较 测试数据 在记账凭证输入程序的虚拟单位测试法中,我们可以和测试数据法一样虚构出一批测试数据,但这里,这些测试数据需要有一个区别于真实数据的地方 。 使用虚拟单位法的一个好处是审计人员可以较有把握地认为正在运行和检测的程序就是要审计的程序。 但是,如果将模拟数据直接在实际运行的程序文件上运行,必须妥善地消除模拟数据的影响,否则将引起严重的后果 。 消除模拟数据对主文件的影响,基本上可以采用三种方法: 第一种方法是,在设计模拟数据时就将模拟数据和实际数据区分开来,使两者具有比较明显的区别。 第二种方法是,将模拟数据对主文件的影响用反向分录的方法予以冲销。 第三种方法是,先对主文件进行备份,然后,在模拟数据和实际数据混同输入和处理的这个时期,停止实际业务的处理,待模拟数据和实际数据混同处理结束后,重新用备份的主文件恢复,这时再进行实际数据的处理。 四、小结 第三节 对会计信息系统中数据文件的测试 一、不运行数据文件的测试方法 不将数据文件通过电算化会计信息系统进行处理,而直接对数据文件进行测试。其实就是指直接对打印出来的数据文件进行分析。 采用不运行数据文件的测试方法,成本比较低,耗时较少,易于理解。 但是使用这种方法时要注意判断的是:所得到的打印出来的数据文件是否就是被审计企业电算化会计信息系统中实际的数据文件。 在进行测试时,要注意是否所有的数据都被记录到账上,是否有数据被遗漏,计算是否正确,如对存货增减业务的处理是否正确;是否有分类上的错误,如固定资产和存货的分类是否有误等等。很显然,这种测试方法,和手工会计信息系统中的审计方法基本类似。 二、运行实际数据文件的测试方法 (一)运行实际数据文件 运行实际数据文件的测试方法指审计人员将实际数据文件通过电算化系统进行处理,来测试数据本身的正确性和进行分析性复核。通过实际的运行过程来判断数据的正确性。 (二)该方法的优缺点 之所以采用这种方法,是因为通过这种方法可以有效地获知实际的数据文件在实际的运作环境下的正确性; 另外,由于被审计企业的被测试数据文件已经是电子化形式,所以审计人员可以方便地对这些数据进行处理。 但是这种方法在使用时也存在一些问题: (1)需要审计的数据文件可能并不包含所有审计人员想要测试的情况; (2)审计人员对数据文件实际运行情况需要进行控制,这些活动会对被审计企业的工作造成干扰; (3)审计人员无法确认被测试的数据文件就是被审计企业实际的数据文件; (4)审计人员必须对数据处理过程非常熟悉才能较好地完成对实际数据文件的运行和监控; (5)审计人员的工作还有可能会破坏数据文件。 (三)具体的测试方法 1、利用操作系统和实用程序 2、利用定制的审计程序 3、利用通用审计软件 三、运行虚拟数据文件的测试方法 (一)运行虚拟数据文件 审计人员可以通过运行虚拟数据文件来测试系统处理的正确性。 和对程序文件的测试不同的是,在这里,审计人员关心的是系统处理的逻辑是否正确,能否得到正确的结果。 (二)该方法的优缺点 采用运行虚拟数据文件的方法,可以使得审计人员的实质性测试工作量减少;而且审计人员可以针对所有自己感兴趣的地方进行测试。 但是这种方法在使用时还需要注意的是:构造虚拟数据比较困难;这种方法只能够对已知的情况进行测试。 (三)具体的测试方法 1、测试数据法 这种测试方法要求构造和处理一批测试数据。 2、虚拟单位法 虚拟单位法中需要构造一批测试数据,这些测试数据和被审计企业的真实的数据文件一起进行处理。 四、小结 第五部分 会计信息系统的控制和审计 第二十一章 会计信息系统的
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