CPA注会税法小税种一览表精简.docxVIP

小税种（一）城建税及教育费附加纳税人及纳税范围计税依据税率税收优惠征收管理及纳税申报1、纳税人是负有缴纳“三税”义务的纳税人；2、对外商投资企业和外国企业不缴；在土地增值税、企业所得税计算时要注意是不是外商投资企业。税款专款专用教育费附加税率为3%，不适用征管法的规定，其他同城建税应纳税额＝纳税人实际缴纳的三税×税率（查补的“三税”应补缴城建税，但不包括三税的罚款和滞纳金）；当期免抵的增值税税额应计算城建税及教育费附加；进口环节缴纳的增值税及消费税不能计入计税依据。1、市区 7％2、县、镇 5%3、其他 1％另：1、代扣代缴以受托方税率为准2、流动经营无固定场所，按经营地的适用税率3、销售不动产、转让土地使用权应使用不动产所在地、土地所在地适用税率1、随“三税”的减免而减免；2、对因减免税而需进行“三税”退库的城建税也同时退库，（教育费附加也适用）3、对三税实行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定，一律不予退（返）还城建税和教育费附加；5、出口退税的，不退城建税及教育费附加6、三峡工程建设基金2004—2009年底免征随“三税”同时、同地缴纳四种特殊情况：2、跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，生产的原油在油井所在地缴纳；由核算单位计算，适用核算地税率（这条比较资源税，不要混3、管道局输油的收入，在取得收入的管道局所在地缴纳（因为其交的营业税是这样）4、流动经营无固定场所，随“三税”在经营地按适用税率缴纳关税分类：关税按征税的对象划分：进口关税、出口关税、过境税关税按征收的目的划分；财政关税、保护关税关税按计征的方法划分：从量、从价、混合关税、选择性关税、滑动关税按差别待遇和特定的实施情况划分：进口附加税、差价税、特惠税、普惠制关税按税率制定划分：自主关税、协定关税　　　　税率的运用：我国《进出口关税条例》规定，进出口货物，应当依照税则规定的归类原则归入合适的税号，并按照适用的税率征税。其中：1、进出口货物，应按纳税人申报进口或者出口之日实施的税率征税。2、进口货物到达之前，经海关核准先行申报的，应该按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。3、进出口货物的补税和退税，应按该进出口货物原申报进口或出口之日所实施的税率。但有特例情况：①原按特定减免后补税，按再次填写报关单申报办理之日税率；②保税性质进口货物转内销，按申报转为内销之日税率；擅转，按查获日；③暂时进口转正式进口，按申报正式进口之日税率；④分期支付租金，分期付税，按再次填写报关单申报办理税率；⑤溢卸、误卸需征，按原运输工具申报进口日实施的税率，无法查明，按补税当天税率；⑥税则归类的改变、完税价格的审定或其它工作差错需补税的，按原征税日期税率；⑦批准缓税进口以后交税，不论分期或是一次交清，按原进口之日税率；⑧查获的走私补税，按查获日期税率。原产地规定：税号及所对应的货品名称以海关合作理事会制定的国际通用的协调编码（H.S编码）为基础。全部产地生产标准，实质性加工标准（四位数税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品总值超的比例已超过30%及以上的）对机器、仪器、器材或车辆所用零件、部件、配件、备件及工具，与主件同时进口且数量合理的，其原产地按主件的原产地确定，分别进口的则按各自的原产地确定。小税种（二）关税（1）范围税率税收优惠征收管理及纳税申报备注1、征税对象：准许进出境的货物和物品2、纳税义务人：进口货物收货人、出口货物发货人、进出境物品所有人代理人不是原产地不明的货物实行普通税率。（最惠国税率不一定是最低的税率）1、进口税率：①种类：2002年起，进口关税分最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等；平均10%②计征办法：多数实行从价税，对部分：从量税、复合税、滑准税（新闻纸）2、出口税率20％～40％3、特殊关税：报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。分为法定减免、特殊减免、临时减免一、法定减免：（无需申请）1、税额在50元以下的一票货物，免；2、无商业价值的广告品和货样；3、外国政府、国际组织无偿赠送的物资；4、进出境运输工具装载的途中必需燃料、物料和饮食用品。5、经海关核准暂时进出境的，并在6个月内复运进出境的货样、展览品等货物，收货人提供纳税保证的，可暂免6、为境外加工而需进口的料件等，先按实际出口的成品数量免征进口关税；或对先征，再按实际际出口的成品数量予以退税7、因故退还的已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物，经海关审查属实，可免进、出口关税，但已征关税不予退还8、进口货物有以下情形，海关查明属实，可减免进口关税：A、在境外运输途中或在起卸时，遭受损坏或损失的。B、起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏和损失C、海关查验时已经破漏、损坏的或者腐烂，经证明不是保管不慎造