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改增对货代业的影响分析 　　作者简介：于汕（1975.08-），女，籍贯：山东潍坊，单位：中海集装箱运输青岛有限公司，学历：本，职称：中级。 　　摘 要：2011年，财政部和国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。2012年1月，营业税改增值税首先在上海进行试点，税改政策涉及交通运输业和部分现代服务业，而货代业企业作为物流运输领域的重要组成部分，也将在这次税改方案中受到影响。本文首先对营业税改征增值税进行了概述，随后从正反两方面分析了增改税对我国货代业企业的影响，并对货代业企业如何应对政策变化提出了几点针对措施。 　　关键词：营业税；增值税；货代业 　　一、货代业企业营业税改增值税概述 　　货代业企业是为航空运输、铁路运输、水路运输等多种运输方式提供的在口岸或港口等边境有海关的地区清关、中转、转关等代理业务的企业。2011年，我国财政部和国家税务总局下发了关于营业税改增值税的税收改革方案，从2012年1月开始，税改方案首先在上海交通运输业和部分现代服务业进行试点，货代业企税收制度改革也拉开了序幕。在税改政策之前，货代业企业的是按照 “服务业―代理业”税目依5%税率征收营业税。随着营改增政策的正式推行，货代业企业作为物流辅助服务业开始改征6%的增值税。由于增值税的进项税属于可抵扣税额，在改征增值税之后，企业税负也发生了一定变化：税改之后，货代业企业取得增值税发票的外购服务在成本中比例越大、相应的可抵扣税率越高比例越大，企业税收负担越轻；反之，企业的税负压力越大。从目前上海市的试点工作来看，营业税改征增值税的政策给对于优化政府税收结构、规范货代业企业运营起到了一定的促进作用。但是，同样也不能忽视其对货代业企业的不利影响。对于尚未实行此项税收改革措施的地区来说，其实了解政策改革内容，及时分析其对货代业企业的影响，以采取有效措施降低税改政策的不利影响，对于保证货代业企业整体稳步发展具有重要的意义。 　　二、营业税改增值税对货代业企业的影响 　　营业税改征增值税对于货代业企业的经营现状和会计核算都产生了一定的影响，这种影响既有其有利方面，也有其不利方面。 　　（一）营改增对货代业企业影响的有利方面 　　1、避免货代业企业重复纳税 　　与国内一般的物流企业不同，货代业企业的业务开展多依托与遍布全球的代理网络，通过各个代理机构为客户提供服务，使得客户可以在世界各个港口收发货物。在税改之前，货代业企业可能需要因各个环节的货运代理服务缴纳相应的营业税，造成货代业企业重复纳税现象严重，企业的税负较重。营业税改征增值税之后，增值税可以进行层层抵扣，有利于消除货代业企业重复纳税的问题，降低了企业的税收负担。 　　2、部分采抵扣税率较高，降低了企业税负 　　通常，货代业企业主要的业务范围包括货物运输服务，有陆路和海运等方式、物流辅助服务例如码头货物的装卸等以及政府海关部门的服务等。营业税改征增值税之后，货代业企业实行的增值税税率为6%，是增值税四档税率中最低的一档。货代业企业可以根据采购的运输服务进行增值税的进行税额抵扣，按照规定：若企业采购一般纳税人的运输服务，则进项可抵扣11%；若采购外地或小规模交通运输企业的服务，则进项可抵扣7%；若采购一般纳税人的固定资产，则可抵扣17%。增值税的进行税额抵扣政策可以有效减轻企业的税负压力。 　　3、增强企业竞争力 　　在税改之前，国家对货代业企业征收营业税，企业不能开具增值税发票，购买其服务的客户也无法进项税额抵扣。而营业税改征增值税之后，货主可以根据货代业企业向其开具的增值税发票抵扣6%的进项税额，货主的购买成本降低，货代业企业的市场竞争力提高，未来将会有越来越多的货主选择货代业企业进行货物的流转以及其他物流服务。这将会为整个货代业企业带来新一轮的促进和发展。 　　4、提升货代业企业会计核算的规范性 　　如前文所说，在营改增之前，货代业企业面临着重复纳税问题，这不仅增加了企业的税收负担，也给企业进行会计核算带来了一定的困难。经济全球化的不断深入以及现代物流服务业的新发展和新要求都在一定程度上促进了货代业企业发展，企业经营的业务种类和内容也在不断拓宽。而营业税征管方法相对于企业的快速发展来说是相对落后的。而增值税的征税机制更为先进，也更适合与货代业企业的经营发展现状。因此，营改增政策的推行将有利于提高货代业企业的会计核算水平，规范会计核算体系，加快企业会计信息化建设的脚步。 　　（二）营改增对货代业企业影响的不利方面 　　1、税率上升，削弱了部分减税效果 　　在营改增之前，上海市对于货代业企业事项营业税差额征税制度，企业的计税依据是企业营业收入扣除支付给其他货运企业的代理费用以及支付给运输企业的运费，再减去支付给港口、机场等相关部门的管理费用以及租借仓库的管