编制准则第9条修正条文(doc).doc

證券發行人財務報告編製準則第九條修正條文 第九條 資產應作適當之分類。流動資產與非流動資產應予以劃分。但如按流動性之順序表達所有資產能提供可靠而更攸關之資訊者，不在此限。 各資產項目預期於資產負債表日後十二個月內回收之總金額，及超過十二個月後回收之總金額，應分別在財務報告表達或附註揭露。 資產負債表之資產至少應包括下列各項目： 一、流動資產：企業預期於其正常營業週期中實現該資產，或意圖將其出售或消耗；主要為交易目的而持有該資產；預期於資產負債表日後十二個月內實現該資產；現金或約當現金，但不包括於資產負債表日後逾十二個月用以交換、清償負債或受有其他限制者。 （一）現金及約當現金：係庫存現金、活期存款及可隨時轉換成定額現金且價值變動風險甚小之短期並具高度流動性之投資。 發行人應揭露現金及約當現金之組成部分，及其用以決定該組成項目之政策。 （二）透過損益按公允價值衡量之金融資產－流動：係指符合下列條件之一者： 1、持有供交易之金融資產。 2、除依避險會計指定為被避險項目外，原始認列時被指定為透過損益按公允價值衡量之金融資產。 下列金融工具應分類為持有供交易金融資產： 1、取得之主要目的為短期內出售。 2、於原始認列時即屬合併管理之可辨認金融工具組合之一部分，且有證據顯示近期該組合為短期獲利之操作模式。 3、除財務保證合約或被指定且為有效避險工具外之衍生金融資產。 透過損益按公允價值衡量之金融資產應按公允價值衡量。 （三）備供出售金融資產－流動：係非衍生金融資產且符合下列條件之一者： 1、被指定為備供出售。 2、非屬下列金融資產： （1）透過損益按公允價值衡量之金融資產。 （2）持有至到期日金融資產。 （3）以成本衡量之金融資產。 （4）無活絡市場之債券投資。 （5）應收款。 備供出售金融資產應按公允價值衡量。 （四）避險之衍生金融資產－流動：係依避險會計指定且為有效避險工具之衍生金融資產，應以公允價值衡量。 （五）以成本衡量之金融資產－流動：係指同時符合下列條件者： 1、持有無活絡市場公開報價之權益工具投資，或與此種無活絡市場公開報價權益工具連結且須以交付該等權益工具交割之衍生工具。 2、公允價值無法可靠衡量。 （六）無活絡市場之債券投資－流動：係無活絡市場公開報價，且具固定或可決定收取金額之債券投資，且同時符合下列條件者： 1、未分類為透過損益按公允價值衡量。 2、未指定為備供出售。 3、未因信用惡化以外之因素，致持有人可能無法回收幾乎所有之原始投資。 無活絡市場之債券投資應以攤銷後成本衡量。 （七）應收票據：係應收之各種票據。 應收票據應以有效利息法之攤銷後成本衡量。但未附息之短期應收票據若折現之影響不大，得以原始發票金額衡量。 應收票據業經貼現或轉讓者，應予扣除並加註明。 因營業而發生之應收票據，應與非因營業而發生之其他應收票據分別列示。 金額重大之應收關係人票據，應單獨列示。 提供擔保之票據，應於附註中說明。 資產負債表日應評估應收票據無法收現之金額，提列適當之備抵呆帳。 （八）應收帳款：係因出售商品或勞務而發生之債權。 應收帳款應以有效利息法之攤銷後成本衡量。但未付息之短期應收帳款若折現之影響不大，得以原始發票金額衡量。 金額重大之應收關係人帳款，應單獨列示。 資產負債表日應評估應收帳款無法收現之金額，提列適當之備抵呆帳。 分期付款銷貨之未實現利息收入，應列為應收帳款之減項。款項收回期間超過一年部分，並應附註說明各年度預期收回之金額。 設定擔保應收帳款應於附註中揭露。 （九）其他應收款：係不屬於應收票據、應收帳款之其他應收款項。 資產負債表日應評估其他應收款無法收回之金額，提列適當之備抵呆帳。 備抵呆帳應分別列為應收票據、應收帳款及其他應收款之減項。各該項目如為更明細之劃分者，備抵呆帳亦比照分別列示。 （十）當期所得稅資產：與本期及前期有關之已支付所得稅金額超過該等期間應付金額之部分。 （十一）存貨：係符合下列任一條件之資產： 1、持有供正常營業過程出售者。 2、正在製造過程中以供正常營業過程出售者。 3、將於製造過程或勞務提供過程中消耗之原料或物料（耗材）。 存貨之會計處理，應依國際會計準則第二號規定辦理。 存貨應以成本與淨變現價值孰低衡量，當存