契稅和耕地占用税知识讲座.pptVIP

契税和耕地占用税知识讲座;契税篇;契税和耕地占用税知识讲座之契税篇;二、政策依据 1、国务院令【1997】第224号《中华人民共和国契税暂行条例》及《中华人民共和国契税暂行条例细则》。 2、湖南省人民政府令第124号《湖南省实施中华人民共和国契税暂行条例若干规定》。;三、纳税人 “在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税纳税人。”——《条例》第一条规定。;四、征税范围 1、国有土地使用权出让； 2、土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；不包括农村集体土地承包经营权的转移； 3、房屋买卖； 4、房屋赠与； 5、房屋交换。 ;五、税率 《条例》第三条3-5% 《条例》授权《规定》4% ;六、计税依据 1、国有土地权使用权出让、土地权使用权出售、房屋买卖为成交价格； 2、土地使用权赠与、房屋赠与、由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；; 3、土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。以上成交价格或差额明显不合理并且正当理由的，由征收机关参照市场价格核定； 4、取得土地、房屋部分权属的，其计税依据为部分权属的成交价格；; 5、以土地使用权、房屋所有权作价投资、入股、抵债方式取得土地、房屋权属的，其计税依据按土地使用权出售、房屋买卖的成交价格核定； 6、以获奖方式取得土地、房屋权属的，其计税依据由契税征收机参照市场价格或者评估价格核定。;七、应纳税额的计算 应纳税额=计税依据 x 税率;八、减税、免税 《规定》第八条，契税的减征、免征，由纳税人在签订土地、房屋权属转移合同10天内，报县、市（区）契税征收机关审批。减征、免征额超过5万元的，报地、市、州契税征收机关审批；超过40万元的，报省契税征收机关审批。; 1减征： ①长沙市人民政府规定：对本市户籍或在本市连续缴纳社会保险一年（含）以上非本市户籍的个人购买90平方米（含）以下普通住房，且该住房在本市属于家庭（购房人、配偶以及未成年人）唯一住房，减按1%税率征收契税，对不符合上述条件的个人购买普通住??，减按2%税率征收契税。普通住房是指单套建筑面积在144平方米（含）以下的住房；; ② 因不可抗力灭失住房而重新购买住房经批准的减征； ③ 财政部国家税务总局规定的其他减征契税的项目。; 2、免征 ① 国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的免征；当有关土地、房屋用途改变应当补缴已经免征的税款。 ② 城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征；; ③ 因不可抗力灭失住房而重新购买住房经批准的免征； ④ 土地使用权交换、房屋交换、交换价格相等的部分，免征契税； ⑤ 以划拨方式取得的国有土地使用权，免征契税；; ⑥ 土地、房屋被县级以上人民政府决定征用、占用后，被征用、占用者以交换方式依法重新取得土地、房屋权属的，其交换等值的部分免征契税；以拆迁补偿费重新购置土地、房屋的，与拆迁补偿费等值的部分免征契税；; ⑦ 对于《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房屋权属，不征契税。 ⑧ 财政部、国家税务总局规定的其他免征契税项目。;九、纳税义务发生的时间 为纳税人签定土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。;十、税款的申报期限和纳税期限 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。;十一、 税收保障 1、土地、房产管理等有关部门应当向契税征收机关提供有关房地产资料，协助契税征收机关依法征收契税。; 2、纳税人应当持契税完税证和其他规定的文件材料，依法向土地管理部门、房产管理部门办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。纳税人未出具契税完税凭证或减免税审批资料的，土地管理部门、房产管理部门不予办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。; 3、纳税人逾期不办理纳税申报或者未在规定的纳税期限内缴纳税款的，或者偷税、漏税、抗税的，依据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定处罚。; 4、契税征收机关工作人员在征收契税中玩忽职守、徇私舞弊、滥用职权，构成犯罪的由司法机关依法追究刑事责任；不构成犯罪的，依法给予行政处分。;十二、 纳税纠纷处理 纳税人与征收机关，在纳税上发生争议时，必须先依照法律、行政法规的规定缴纳或者解缴税款及滞纳金，然后可以在收到契税征收机关的缴纳凭证之日起60日内向上一级契税征收机关申请复议。; 上一级契