第七章固定资产试卷.pptVIP

第七章 固定资产;;第一节 固定资产概述;3.固定资产的个别确认;二、固定资产的分类;三、固定资产的计量属性;第二节 取得固定资产的会计处理会计科目的设置; 外购固定资产的会计处理;外购不需要安装的固定资产;外购需要安装的固定资产;*超过正常信用条件延期付款购入的固定资产;1. 会计科目的设置;会计科目的设置;自营工程方式建造;自营工程方式建造;自营工程方式建造;出包方式建造固定资产;投资者投入的固定资产的会计处理;接受捐赠的固定资产 ;以接受捐赠的固定资产价值，作为营业外收入处理。 借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：营业外收入——接受捐赠非现金资产 银行存款; 盘盈的固定资产 ;第三节 固定资产折旧;不计提折旧的固定资产：;固定资产的原始成本，或固定资产的账面价值。 与折旧额成正向变动关系。 预计使用寿命：与折旧额成反向变动关系。 净残值：与折旧额成反向变动关系。 净残值＝残值收入－清理费用 净残值率＝ 净残值 ×100％ 固定资产原值 税法规定净残值率在3～5％以内，由企业自主确定， 并报主管财政机关备案。 ●折旧计算方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和 年数总和法 ;年限平均法 Straight-Line Depreciation;工作量法 Activity(units of production) depreciation;双倍余额递减法 Double-Declining Balance Method;年折旧率=尚可使用年限／预计使用年限的逐年数字之和 月折旧率=年折旧率÷12 月折旧额＝（固定资产原价－预计净残值）×月折旧率; 加速折旧法的利弊 优点： 收入与费用正确配比。 均衡使用成本。 规避固定资产投资风险，尽快收回投资。 推迟交纳所得税。 缺点： 前期折旧费用较高，形成企业经营不佳的假象。 折旧费用分布不均，造成企业财务状况不稳定 的假象。 新产品成本偏高，使制订的价格偏高，不利于 开拓市场。;《关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》：固定资产计提折旧的最低年限如下：（1）房屋、建筑物为20年；（2）火车、轮船、机器、??械和其他生产设备为10年；（3）电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产经营有关的器具、工具、家具等为5年 。《关于下放管理的固定资产加速折旧审批项目后续管理工作的通知》（国税发[2003]113号）第一条规定：允许实行加速折旧的企业或固定资产包括1.对在国民经济中具有重要地位、技术进步快的电子生产企业、船舶工业企业、生产“母机”的机械企业、飞机制造企业、化工生产企业、医药生产企业的机器设备；2.对促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资项目的关键设备，以及常年处于震动、超强度使用或受酸、碱等强烈腐蚀的机器设备；3.证券公司电子类设备；4.集成电路生产企业的生产性设备；5.外购的达到固定资产标准或构成无形资产的软件。;折旧的会计处理;折旧影响利润案例;固定资产折旧筹划;假设2006年到2011年，此生产线每年使用时间为6000、5800、5600、4800、1400和400小时。资金的折旧时间价值为10%.按年限平均法，年折旧额为722万元，年所得税金额为3061.74万元，10年间所得税折现值共为18813万元。 　　按产量法年折旧额为1805、1745、1685、1444、421和120万元，前6年所得税金额分别为2704、2724、2744、2823、3161、3260万元，折现金额为12503万元，后4年企业所得税折现为5904万元，10年间总折现值共为18407万元。 　　筹划前后相比：A公司获得资金的时间价值为406万元（18813－18407）。;第四节 固定资产使用中发生的支出一、概述;符合固定资产确认条件的后续支出;符合固定资产确认条件的后续支出;不符合固定资产确认条件的后续支出;*经营租入固定资产的改良支出; 第五节 固定资产的期末计价  固定资产减值的判定;按资产组计提减值： 资产组：生产线、营业网点、业务部门等 资产组的账面价值： 直接归属于资产组的资产和应分摊的间接归属于资产组的资产（通过合理分配） 资产组的可收回金额： 资产组的公允价值减去处置费用后的净额与资产组预计未来现金流量的现值两者之间较高者;总部资产组计提减值： ABC高科技企业拥有A、B和C三个资产组，在20×0年末，这三个资产组的账面价值分别为200万元、300万元和400