修正重点--修正条文第三条.ppt

公開發行公司建立內部控制制度處理準則修正重點 行政院金融監督管理委員會 證券期貨局 稽核室 九十四年十二月 修正重點--修正條文第二條 明定公開發行公司除證券、期貨、金融及保險等事業之相關法律另有規定者外，應依本準則以及本準則所訂之內部控制制度規定，建立內部控制制度。 修正重點--修正條文第三條 公開發行公司之內部控制制度係由經理人所設計，董事會通過，並由董事會、經理人及其他員工執行之管理過程，其目的在於促進公司之健全經營，以合理確保下列目標之達成 ： 第一項第二款所稱財務報導之可靠性目標，包括確保對外之財務報表係依照一般公認會計原則編製，交易經適當核准等目標 修正重點--修正條文第五條 增訂公開發行公司之內部控制制度，應訂定明確之內部組織架構，並載明經理人之設置、職稱、委任與解任及職權範圍等事項。 公開發行公司應考量公司及其子公司整體之營運活動，設計並確實執行其內部控制制度，且應隨時檢討，以因應公司內外在環境之變遷，俾確保該制度之設計及執行持續有效。 修正重點--修正條文第六條 配合行政院金融監督管理委員會於九十三年七月一日成立，原主管機關財政部證券暨期貨管理委員會修正為行政院金融監督管理委員會。 文字修正 第一項第三款修正為「對子公司之監督與管理」 第一項第五款修正為「營運」 第二項修正為「得自行增列必要之項目」 修正重點--修正條文第七條(一) 明定內部控制制度應依企業所屬產業特性對各交易循環設計應有之控制作業 交易循環修正 銷售及收款循環：包括訂單處理、授信管理、運送貨品或提供勞務、、開立銷貨發票、開出帳單、記錄收入及應收帳款、銷貨折讓及銷貨退回、執行與記錄現金收入等之政策及程序。 修正重點--修正條文第七條(二) 採購及付款循環：包括請購、進貨或採購原料、物料、資產和勞務、處理採購單、經收貨品、檢驗品質、填寫驗收報告書或處理退貨、記錄供應商負債、核准付款、進貨折讓、執行與記錄現金付款等之政策及程序。 修正重點--修正條文第七條(三) 生產循環：包括擬訂生產計畫、開立用料清單、儲存材料、領料、投入生產、計算存貨生產成本、計算銷貨成本等之政策及程序。 第六款：固定資產循環：包括固定資產之增添修正為「固定資產之取得」、 修正重點--修正條文第八條 公開發行公司之內部控制制度，除包括前條對各種交易循環類型之控制作業外，增列應包括對下列作業之控制： 關係人交易之管理。 財務報表編製流程之管理。 修正重點--修正條文第十一條 為提昇內部稽核之執行效果與獨立性，明定內部稽核單位應隸屬於董事會。 修正重點--修正條文第十三條(一) 公開發行公司內部稽核單位應依風險評估結果擬訂年度稽核計畫，包括每月應稽核之項目，年度稽核計畫並應確實執行，據以檢查公司之內部控制制度，並檢附工作底稿及相關資料等作成稽核報告。 修正重點--修正條文第十三條(二) 公開發行公司至少應將取得或處分資產、從事衍生性商品交易、資金貸與他人、為他人背書或提供保證之管理及關係人交易之管理等重大財務業務行為之控制作業、對子公司之監督與管理、資通安全檢查及第七條規定之銷售及收款循環、採購及付款循環等重要交易循環，列為每年年度稽核計畫之稽核項目。 修正重點--修正條文第十三條(三) 公開發行公司年度稽核計畫應經董事會通過；修正時，亦同。 公開發行公司已設立獨立董事者，依前項規定將年度稽核計畫提報董事會討論時，應充分考量各獨立董事之意見，並將其意見列入董事會紀錄。 修正重點--修正條文第十三條(四) 第一項之稽核報告應至少保存五年，工作底稿及相關資料應至少保存三年。 修正重點--修正條文第十四條(一) 公開發行公司應就前項所發現之內部控制制度缺失、異常事項及改善情形，列為各部門績效考核之重要項目。 修正重點--修正條文第十四條(二) 第一項內部控制制度缺失及異常事項改善情形，應包括本會檢查所發現、內部稽核作業所發現、內部控制制度聲明書所列、自行檢查及會計師專案審查所發現之各項缺失。 修正重點--修正條文第十五條 公開發行公司應於稽核報告及追蹤報告陳核後，於稽核項目完成之次月底前交付各監察人查閱。 公開發行公司內部稽核人員如發現重大違規情事或公司有受重大損害之虞時，應立即作成報告陳核，並通知各監察人。 公開發行公司設有獨立董事或審計委員會者，於依前二項規定辦理時，應一併交付或通知獨立董事或審計委員會。 修正重點--修正條文第十六條 人員應秉持超然獨立之精神，以客觀公正之立場，確實執行其職務，除定期向各監察人報告稽核業務外，稽核主管並應列席董事會報告。 內部稽核人員執行業務應本誠實信用原則，並不得有下列情事： 未配合辦理本會指示查核事項或提供相關資料 修正重點--修正條文第十七條 公開發行公司內部稽核人員應持續進修並參加本會認定機構所舉辦之內部稽核講習