營业税改征增值税试点政策培训.pptVIP

第四章应纳税额的计算 第二十七条已抵扣进项税额的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务，发生本办法第二十四条规定情形（简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目除外）的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。（与现行办法相同） 第四章应纳税额的计算 第二十八条纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减；发生服务中止、购进货物退出、折让而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减。（不能随意冲，按现行规定，取得红字通知单） 第四章应纳税额的计算 第二十九条有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票： 　　 （一）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。 　　 （二）应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的。（惩罚性、与现行一致） 第四章应纳税额的计算 第三十条简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式： 　　 应纳税额=销售额×征收率 第四章应纳税额的计算 第三十一条简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额： 销售额＝含税销售额÷（1＋征收率） 第三十二条纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。（小纳人由税局代开发票的，也要按现行红字规定） 第四章应纳税额的计算 第三十三条销售额，是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。（差额征税如联运，如都是试点地区提供抵扣就解决了，但非试点的，在过渡期间营业税的差额继续保留）（营业收入和计税收入的区别） 　　 价外费用，是指价外收取的各种性质的价外收费，但不包括代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。 某试点纳税人2012年3月取得交通运输收入111万元（含税），当月外购汽油10万元，购入运输车辆20万元（不含税金额，取得增值税专用发票），发生的联运支出50万元（不含税金额，试点地区纳税人提供，取得专用发票）。 销项税=111÷（1+11%）×11%=11万元 进项税=10 ×17%+20 ×17%+50 ×11% =10.6万元 应纳税额=销项税-进项税=11-10.6=0.4万元 第三十四条销售额以人民币计算。 　　 纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后12个月内不得变更。 第四章应纳税额的计算 第三十五条纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。 第三十六条纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算应税服务的销售额和营业税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定应税服务的销售额。 第三十七条纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。 第四章应纳税额的计算 第三十八条纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，提供应税服务中止、折让、开票有误等情形，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得按照本办法第二十八条和第三十二条的规定扣减销项税额或者销售额。 　　 第四章应纳税额的计算 第三十九条纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。 第四章应纳税额的计算 第四十条纳税人提供应税服务的价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生本办法第十一条所列视同提供应税服务而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额： 　　 （一）按照纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定。 　　 （二）按照其他纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定。 　　 （三）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为： 　　 组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 　　 成本利润率由国家税务总局确定。 第五章纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点 第四十一条增值税纳税义务发生时间为： 　　 （一）纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 　　 收讫销售款项，是指纳税人提供应税服