稅务稽查的实战案例及总结提高.pptVIP

税务稽查的实战案例及总结提高 浙税服综合平台（陈良照首席税务师） 一、税务稽查的亲历案例 （一）浙江省特有实践 —— 重前导性的纳税评估 给自查式 （二）相隔多年重翻案 —— 原貌 过程 结果 （三）上级督查速了案 —— 对冲 红灯 （四）小题大作个体案 —— 逐步升级 妥善处理 （五）同一企业连环案?——?酒店、服装 / 多重递进式筹划 （六）主要税种 1．增值税 —— 采购（自开票/虚取） 销售（先后/大小） 2．企业所得税 —— 以票管税（增值税虚取延伸/后补取票） 技术性优惠（购设备/转让） 3．个人所得税 —— 视同分配 劳务 错位转增 （七）主要行业 1．房地产业 —— 定性（土增/间接费/招待费） 模式（混合或定向开发/ 转让的关联或先后承诺） 常规（收入/扣除） 2．工业企业 —— 采购 研发 销售 （八）主要行为 1．收入确认案?——?放宽导致追责、发出商品的确认 2．投资分配 —— 非货币出资 投资转让 特殊分配 3．借款利息案?——?视同股东分配、利率标准、资本弱化 4．企业重组 —— 优惠主体（法人-个人）、目标对象（增要全部/所要哪方75%）、合理商业目的（税/商） 二、税务稽查的经验总结 （一）相应法规 1．原则（重要税种/进一步加强） 2．每年（指令/指导） = 10年对比表（浙江税务网) （二）选案类型 1．一般常见 随机选案 —— 赌碰运气 纳税评估 —— 技术分析 行业检查 —— 系统命运 2．特殊异常 遭人举报 —— 信息保密 上级交办 —— 低调处理 协助调查 —— 争取善意 （三）实施步骤 1．现场 —— 一次与多次 自己或外借力量 2．审理 —— 内部（部门/案审组）、外部（专家/诉讼） 3．执行 —— 多种手段、逐步升级 （四）采取方法 1．常规 查账 —— 顺逆、详略、审核 / 表账证及报表的勾稽 分析 —— 入出、比较、因素…… 调查 —— 观察、查询、外调、盘存…… 2．高手 不按常规 —— 到特殊处看、找特殊人谈 商业模式 —— 外围与核心、法理支持性 注重实质 —— 源头动机分析、合理商业目的 （五）权责匹配（限纳税人角度） 1．权 回避/守密 给《调取账簿资料清单》 不得对当事人和证人引诱迫供 行政处罚决定之前告知 / 当事人可陈述与申辩 2．责 依法 —— 实体、程序 征管 —— 受罚（受贿/渎职） 纳税人 —— 处理（经济/刑事） 三、税务稽查的应对建议 （一）税务被查的隔离杜绝 1．税务报备 —— 财务报表、税务申报 2．外围信息 —— 投资合作、招聘宣传 （二）自查机会的珍惜重视 1．避免升稽查 —— 针对布置、看齐同行 2．不会有罚款 —— 至多是补税与滞纳金 （三）稽查过程的精准把握 1．强硬与软弱 （1）示强 —— 公关宣传、阻止越位 （2）中性 —— 开始、中间 （3）示弱 —— 无事前预告、正面调查、内侦检查 2．多少与诱导 —— 核算、解说、证据 3．速决与拖拉 —— 处决因素、行动领域、最终结果 4．礼数与金钱 —— 干部素质高低、事项大小、未来与眼前 5．关系与专业 —— 润滑/根本 心理/行动 （四）稽查结果的掂量权衡 1．总得有点事 —— 内部选案（水准/成绩）、外部交代（机关形象/完成任务） 2．争取少罚点 —— 0.5-1倍（避免2-5/有0.6等） 3．绝避要害处 —— 争XX、 避XX （五）系统且根本地税务管理（与企业合作实践/直角三角型图解） 1．图解式分析 2．文字式注解 （1）事先与事后（前瞻性/后果性） （2）关系与专业（社会分工与专家/治标与治本） （3）全员化税务管理（职责与考核/斜边为何最长） 小结：源头的决策论证、过程的配合监督、事后的考核提高 （六）税务的监管执法 1．处事：去伪存真 —— 以事实为依据 以法律为准绳 —— 实质 形式 —— 合理 票据（税前扣除原则之一/商业目的判定标准） 2．立身：力求长远 —— 与时俱进 经验主义 —— 换位思考 权威强势