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税收新政策同探讨 长沙县地方税务局稽查局 张纲 国家税务总局关于开展2012年税收专项检查工作的通知国税发〔2012〕17号 (一)行业性税收专项检查 1.指令性检查项目 （1）接受成品油增值税专用发票的 企业； （2）资本交易项目； （3）办理电子、服装、家具类产品 出口退（免）税的企业及承接出口货物 业务的货代公司。 指导性检查项目 （1）房地产业、建筑安装业； （2）地方商业银行、地方股份制 银行； （3）高收入者个人所得税； （4）金融行业非居民企业； （5）各地根据本地实际情况开展 的其他项目。 重点税源企业检查 1．中国中铁股份有限公司 2．中国中钢集团公司 3．东风汽车公司 4．中国航空工业集团公司 5．中国兵器工业集团公司 6．中国海运（集团）总公司 7．中国中煤能源集团有限公司 重点税源企业检查 8．中国建筑材料集团公司 9．安阳钢铁集团有限责任公司 10．中国重型汽车集团有限公司 11．哈尔滨电气集团公司 12．云天化集团有限责任公司 13．广州宝洁有限公司 14．壳牌（中国）有限公司 税收个案批复 国家税务总局关于印发《税收个案批 复工作规程（试行）》的通知（国税发 〔2012〕14号） 本规程所称税收个案批复，是指税务 机关针对特定税务行政相对人的特定事 项如何适用税收法律、法规、规章或规 范性文件所做的批复。 税收个案批复 税收个案拟明确的事项需要普遍适用 的，应当按照《税收规范性文件制定管 理办法》制定税收规范性文件 除涉及国家秘密外，税收个案批复应 当自作出之日起30日内，由批复机关的 办公厅（室）公布。 股权交易相关税收 个人所得税 国家税务总局 国家工商行政管理总局 关于加强税务工商合作 实现股权转让信息共享的通知 股权转让信息共享 从2012年1月1日起，各级国家税务 局、地方税务局和工商行政管理局应将 每月发生的应交换信息，在当月终了15 日内完成交换。2011年度发生的应交换 信息，在2012年6月30日之前完成交换。 2010年度发生的应交换信息，在2012年 9月30日之前完成交换。 个人以股权参与上市公司定向增发属股权转让行为 ★《关于个人以股权参与上市公司定向 增发征收个人所得税问题的批复》（国 税函〔2011〕89号）明确：自然人以其 所持公司股权评估增值后，参与上市公 司定向增发股票，属于股权转让行为， 其取得所得，应按照“财产转让所得” 项目缴纳个人所得税。 ●《国家税务总局关于外商投资企业、 外国企业和外籍个人取得股票（股权） 转让收益和股息所得税收问题的通知》 （国税发〔1993〕045号废止后，境外 居民个人股东从境内非外商投资企业在 香港发行股票取得的股息红利所得，应 按照“利息、股息、红利所得”项目， 由扣缴义务人依法代扣代缴个人所得税 国家税务总局 关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知 国税函〔2009〕285号 2009年5月28日 个人股东股权转让所得个人所得税 以发生股权变更企业所在地地税机关为 主管税务机关。对申报的计税依据明显 偏低（如平价和低价转让等）且无正当 理由的，主管税务机关可参照每股净资 产或个人股东享有的股权比例所对应的 净资产份额核定 关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告 国家税务总局公告2010年第27号 自然人转让所投资企业股权(份)（以 下简称股权转让）取得所得，按照公平 交易价格计算并确定计税依据。 计税依据明显偏低且无正当理由的， 主管税务机关可采用本公告列举的方法 核定。 计税依据明显偏低且无正当理由的判定方法 符合下列情形之一且无正当理由的，可视为计税 依据明显偏低： 1.申报的股权转让价格低于初始投资成本或低于 取得该股权所支付的价款及相关税费的； 2.申报的股权转让价格低于对应的净资产份额的 3.申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同 一企业同一股东或其他股东股权转让价格的； 4.申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同 类行业的企业股权转让价格的； 5.经主管税务机关认定的其他情形。 正当理由，是指以下情形 计税依据明显偏低且无正当理由的，核定方法 （一）参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对 应的净资产份额核定股权转让收入。 对知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、 股权等合计占资产总额比例达50%以上的企业，净资产额 须经中介机构评估核实。 （二）参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其 他股东股权转让价格核定股权转让收入。 （三）参照相