资产负债表的解读----最终版选编.ppt

1.发行时，按债券面值金额计入“应付债券——面值”账户，按实际收到的款项与票面金额的差额记入“应付债券——利息调整”账户，按实际收到的款项计入银行存款科目。 2.资产负债表日，对于分期付息、一次还本的债券，企业应该按照应付债券的摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”“财务费用”等科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券——利息调整”科目。 3.偿还利息时，借记“应付利息”科目，贷记银行存款。偿还本金时，借记“应付债券——面值”贷记“银行存款”科目，按借贷之间的差额，借记或者贷记“应付债券——利息调整”。 期末余额在贷方，表示尚未归还的长期债券金额。根据“应付债券”账户余额填列到资产负债表中的本项目中。 长期应付款是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项。主要有应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入的固定资产发生的应付款项等。 14、长期应付款 企业应设置“长期应付款”科目进行核算。该科目属于负债类科目，其贷方登记发生的长期应付款项，借方登记长期应付款项的归还数，期末余额在贷方，表示尚未支付的各种长期应付款。 “递延所得税负债”科目核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。 15、递延所得税负债 资产负债表日，企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于本科目余额的，借记“所得税费用”、贷记本科目。应予确认的递延所得税负债小于本科目余额的，做相反的会计分录。本科目期末贷方余额，反映企业已确认的递延所得税负债的余额。 1、实收资本（或股本） 实收资本是指投资者作为资本投入企业的各种财产，是企业注册登记的法定资本总额的来源，它表明所有者对企业的基本产权关系。实收资本的构成比例是企业据以向投资者进行利润或股利分配的主要依据。 （三）所有者权益类 中国企业法人登记管理条例规定，除国家另有规定外，企业的实收资本应当与注册资本一致。企业实收资本比原注册资本数额增减超过20%时，应持资金使用证明或验资证明，向原登记主管机关申请变更登记。 实收资本 ①资本减少数额 ①实际收到投资人实际缴入的资本额 ②资本公积、盈余公积转入额 期末余额：企业实有的资本或股本数额 借 贷 资本公积是指企业收到投资者的超出其在企业注册资本或股本中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。包括资本溢价（或股本溢价）和直接计入所有者权益的利得和损失。“资本公积”一般应当设置“资本溢价（或股本溢价）”、“其他资本公积”明细科目进行核算。 2、资本公积 1、直接记入权益的损失等 2、资本公积转增资本数 1、资本溢价（股本溢价） 2、直接记入权益的利得等 期末余额：企业实有的资本公积 借 贷 资本公积 3、盈余公积 盈余公积是指企业从税后利润中提取的、存留于企业内部、具有特定用途的收益积累。用途：弥补亏损、转增资本和分派现金股利。设法定盈余公积和任意盈余公积两个明细科目。 1、弥补亏损 2、转增资本 3、分配现金股利 1、提取盈余公积 期末余额：企业提取的盈余公积余额 未分配利润是企业未作分配的利润。它在以后年度可继续进行分配，在未分配之前，属于所有者权益的组成部分。从数量上来看，未分配利润是期初未分配利润加上本期实现的净利润，减去提取的各种盈余公积和分出的利润后的余额。 4、未分配利润 未分配利润有两层含义：一是留待以后年度处理的利润；二是未指明特定用途的利润。相对于所有者权益的其他部分来说，企业对于未分配利润的使用有较大的自主权。 在会计期末，公司通过“本年利润”账户计算出本期的经营成果，然后转入“利润分配——未分配利润”账户，经分配后，结存于该账户的贷方余额即为未分配利润，如果出现借方余额则为未弥补亏损。 未分配利润不是一级科目，而是“利润分配”下面的一个二级科目，但是期末“利润分配”科目下的其他二级科目都没有余额，只有未分配利润这个明细科目还有余额，所以根据其余额填列到资产负债表中。 谢谢！ 递延所得税资产，就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。 23、递延所得税资产 资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“